某企业为增值税一般纳税人，2012年9月购进纪念品，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元，将其中的10％作为礼品赠送给客户，30％用于集体福利，50％生产领用，其余部分人库后尚未领用。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )

admin2013-07-21 22

问题某企业为增值税一般纳税人，2012年9月购进纪念品，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元，将其中的10％作为礼品赠送给客户，30％用于集体福利，50％生产领用，其余部分人库后尚未领用。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。

选项 A、购进纪念品入库后未领用部分的进项税额本月不得抵扣
B、将购进的纪念品的10％赠送给客户，属于增值税视同销售行为，计税销售额为2000元
C、将购进的纪念品的30％用于集体福利，不属于增值税视同销售行为
D、购进纪念品准予抵扣的进项税额为2380元

答案B,C,D

解析增值税实行购进扣税法，因此，购进后未领用部分的进项税额可以从销项税额中抵扣，故A选项错误。将购进的货物无偿赠送他人，属于增值税视同销售行为，计税销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。纳税人未销售同类货物，可以用纪念品销售方的销售价格(纳税人购买价)为计税依据，因此B选项正确。外购货物用于集体福利不属于视同销售，故C选项正确。准予抵扣的进项税额=3400×(1-30％)=2380(元)，故D选项正确。

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