甲企业为中国境内居民企业,主要生产销售液晶电视机。2016年部分财务资料如下: (1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元,与之配比的销售成本5660万元; (2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;

admin2017-11-04  30

问题 甲企业为中国境内居民企业,主要生产销售液晶电视机。2016年部分财务资料如下:
(1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元,与之配比的销售成本5660万元;
(2)转让技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;
(3)出租机器设备取得不含税租金收入200万元;
(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8.5万元;
(5)取得国债利息收入30万元,取得未上市居民企业股息收入20万元;
(6)期间费用共计2580万元,不涉及技术转让费用,其中管理费用850万元,包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元;
(7)已计入成本、费用中的实发工资540万元,拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
有关甲企业取得的技术转让所得应调减的应纳税所得额,下列计算正确的是(     )。

选项 A、700万元
B、700×50%=350(万元)
C、500+(700—500)×50%=600(万元)
D、500+(700—100—500)×50%=550 (万元)

答案D

解析 (1)一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;本题甲企业的技术转让所得(700—100)已经超过500万元,先调减500万元。(2)超过500万元的部分,减半征收企业所得税;本题甲企业的技术转让所得中超过500万元的部分为100万元,应减半征收,再调减50万元。
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