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甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2012年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2012年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回
admin
2017-10-27
64
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2012年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。退货期满后,乙公司实际退回商品60件,则甲公司收到退回的商品时应冲减( )。(2013年)
选项
A、主营业务收入36000元
B、主营业务成本4800元
C、预计负债7200元
D、应交税费——应交增值税10120元
答案
B
解析
附有销售退回条件的商品销售,根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入,并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退货率确认预计负债金额=500×10%×(600-480)=6000(元),在退货期满日收到丁公司实际退回商品60件,超过预计的50件(500×10%)则将原计提预计负债冲销,并冲回10件商品的销售收入和相应的销售成本。
会计分录为:
①6月5日销售商品时
借:应收账款 351000(500×600×117%)
贷:主营业务收入 300000(500×600)
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000(300000×17%)
借:主营业务成本 240000(500×480)
贷:库存商品 240000
②6月30 13确认估计的销售退回
借:主营业务收入 30000(300000×10%)
贷:主营业务成本 24000(240000×10%)
预计负债 6000
③7月5日
借:银行存款 351000
贷:应收账款 35 1000
④9月5日退货期满日
借:库存商品, 28800(480×60)
应交税费——应交增值税(销项税额) 6120(600×60×17%)
预计负债 6000
主营业务收, 6000(10×600)
贷:银行存款 42120(60×600×117%)
主营业务成本 4800(10×480)
从分录可以看出,在退回日,冲减预计负债6000元、主营业务收入6000元、主营业务成本4800元
应交税费——应交增值税(销项税额)6120元,选项B正确。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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