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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回

admin2017-10-27  101
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减(    )。(2013年)
选项 A、主营业务收入36000元
B、主营业务成本4800元
C、预计负债7200元
D、应交税费——应交增值税10120元
答案B
解析 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退货率确认预计负债金额=500×10％×(600-480)=6000(元)，在退货期满日收到丁公司实际退回商品60件，超过预计的50件(500×10％)则将原计提预计负债冲销，并冲回10件商品的销售收入和相应的销售成本。
  会计分录为：
  ①6月5日销售商品时
  借：应收账款    351000(500×600×117％)
    贷：主营业务收入    300000(500×600)
    应交税费——应交增值税(销项税额)    51000(300000×17％)
  借：主营业务成本    240000(500×480)
    贷：库存商品    240000
  ②6月30 13确认估计的销售退回
  借：主营业务收入    30000(300000×10％)
    贷：主营业务成本    24000(240000×10％)
    预计负债    6000
  ③7月5日
  借：银行存款    351000
    贷：应收账款    35 1000
  ④9月5日退货期满日
  借：库存商品,    28800(480×60)
    应交税费——应交增值税(销项税额)    6120(600×60×17％)
    预计负债    6000
    主营业务收，    6000(10×600)
    贷：银行存款      42120(60×600×117％)
    主营业务成本      4800(10×480)
  从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债6000元、主营业务收入6000元、主营业务成本4800元
  应交税费——应交增值税(销项税额)6120元，选项B正确。
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