某企业为增值税一般纳税人，2016年6月5日，纳税人购进办公楼一栋，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额1110万元，专用于职工食堂，记入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提折旧，无残值，取得的增值税专用发票已认证相符并准予在当月抵扣。201

admin2017-03-31 20

问题某企业为增值税一般纳税人，2016年6月5日，纳税人购进办公楼一栋，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额1110万元，专用于职工食堂，记入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提折旧，无残值，取得的增值税专用发票已认证相符并准予在当月抵扣。2017年6月将该办公楼改变用途用作厂房仓库。则该企业针对此业务说法正确的有( )。

选项 A、2017年6月可抵扣进项税额99万元
B、2017年7月可抵扣进项税额99万元
C、2017年7月可抵扣进项税额59．4万元
D、2018年7月可抵扣进项税额39．6万元
E、针对此笔业务可抵扣进项税额99万元

答案C,D,E

解析按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，应在改变用途的次月计算可抵扣进项税额：可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
针对本题，不动产净值率=[1110－1110／(10×12)×12]÷1110=90％
可抵扣进项税额=1110／(1+11％)×11％×90％=99(万元)
按照本规定计算的可抵扣进项税额，60％的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40％的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。
所以针对本题，2017年7月可抵扣进项税额59．4万元(99×60％)，2018年7月可抵扣进项税额39．6万元(99×40％)。

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