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  3. 新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”)，为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2003年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，2003年以前适用的所得税税率为15%，2003年起适用的所得税税率为33%。2003年有关经济业务

新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”)，为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2003年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，2003年以前适用的所得税税率为15%，2003年起适用的所得税税率为33%。2003年有关经济业务

admin2014-07-02  26
问题 新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”)，为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2003年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，2003年以前适用的所得税税率为15%，2003年起适用的所得税税率为33%。2003年有关经济业务事项如下：
   (1)新华公司全年实际发放的工资为330万元，按制度核定的全年计税工资为300万元，新华公司分别按工资总额的14%、2%和1.5%提取职工福利费、工会经费和职工教育经费。
   (2)2002年接受捐赠的一台旧设备，价值10万元，在2003年进行了清理。
   (3)投资收益200万元中，包括国债利息收入 30万元，对甲企业按权益法确认的投资收益80万元(另外分回现金股利25万元，被投资企业的所得税税率为15%)，计提对乙企业的长期股权投资减值准备40万元(成本法核算)，此外，转让丙企业实现投资收益130万元．
   (4)在成本费用中包含折旧费用1500万元，经测算，按税法规定计入成本费用的折旧费 1400万元。
   (5)管理费用2000万元中，包括冲回的存货跌价准备70万元，计提的坏账准备45万元(其中 5万元技规定可在税前抵扣)，业务招待费28万元(超标7万元)，离退休人员开支35万元．
   (6)营业费用450万元中，包括广告费250万元，符合税前抵扣条件的为200万元，业务宣传费20万元，符合抵税条件的18万元．
   (7)营业外支出200万元中，包括冲回固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备40万元；赞助修建立交桥10万元；支付合同违约金100万元；海关罚没损失70万元；
   (8)在建工程领用本公司产品，市场价和计税价格为100万元，成本为77万元。
   (9)非货币性交易中换出存货的成本是50万元，计税价格60万元，支付现金5万元。
   (10)弥补2000年发生的亏损180万元。
   (11)假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除，计提的资产减值准备作为时间性差异：假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额．2003年初递延税款借方余额为150万元。
   要求：
   (1)计算应交所得税；
   (2)计算所得税费用：
   (3)计算递延税款的期末余额(指出借余或贷余)，
   (4)计算净利润．　　
选项
答案(1)计算应交所得税 应交所得税=应纳税所得额×33%+分回的税后利润应补交的所得税 =(利润总额+纳税调整额)×23%+分回的税后利润应补交的所得税 ＝[利润总额5000+工资超标30+三费超标30×(14%+2%+1.5%)-国债利息收入30 -权益法确认的投资收益80+计提长期股权投资减值准备40+折旧调增100-冲回的存货跌价准备70+计提的坏账准备404业务招待费超标7+广告费超标50+业务宣传费超标2-冲回固定资产减值准备20+计提无形资产减值准备40+赞助修建立交桥10 +海关罚没损失
解析
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