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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，企业所得税税率为25％。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％，假定期初坏账准备的余额为0。2017年11月末实现利润总额1488万元，12

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，企业所得税税率为25％。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％，假定期初坏账准备的余额为0。2017年11月末实现利润总额1488万元，12

admin2018-09-17  46
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，企业所得税税率为25％。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％，假定期初坏账准备的余额为0。2017年11月末实现利润总额1488万元，12月份发生如下业务：
(1)12月1日，向A公司销售一批应税消费品，成本为36万元，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10．2万元；商品已发出，货款尚未收到。
(2)12月20日，向B公司销售商品一批，成本为80万元，开出的增值税专用发票上注明的售价为120万元，增值税税额为20．4万元，货款尚未收到。
(3)12月25日，B公司发现20日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
(4)12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本44．2万元。
(5)12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为2013年12月3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0．24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。
(6)12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。
(7)12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为26万元。该交易性金融资产系2017年1月初购入，购买价24万元，支付购买手续费1．2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0．072万元。
已知甲公司在2017年1至11月份收到国库券利息收入47万元；假定税法规定的计税工资为400万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。除上述事项外，无其他纳税调整事项。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
关于资料(4)至(6)，下列说法中正确的是(    )。
选项 A、对于资料(4)，本月应确认收入90万元，并结转成本53．8万元
B、本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为1．296万元
C、本年计提的专设销售部门固定资产折旧费金额为1．5万元
D、对于资料(6)，应借记坏账准备，贷记资产减值损失，金额为20万元
答案A,C,D
解析 资料(4)，本期应确认的收入=200×70％-50=90(万元)，本期应确认的成本=140×70％-44．2=53．8(万元)；
资料(5)，固定资产于2013年12月购入，应
从2012年开始采用双倍余额递减法计提折旧：
2014年该固定资产应计提的折旧=15×2／5=6(万元)
2015年该固定资产应计提的折旧=(15-6)×2／5=3．6(万元)
2016年该固定资产应计提的折旧=(15-6-3．6)×2／5=2．16(万元)
2017年该固定资产应计提的折旧=(15-6-3．6-2．16-0．24)／2=1．5(万元)；
资料(6)，计提坏账准备时：
借：资产减值损失        20
    贷：坏账准备        20
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