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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。201 8年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为600万元，增值税税

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。201 8年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为600万元，增值税税

admin2019-09-10  33
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。201 8年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为600万元，增值税税额为96万元，该批商品的成本为240万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了50万元的存货跌价准备。
(2)18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。
(3)19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本120万元。销售协议约定，售价180万元，相关增值税税额28．8万元，丙公司预付80％的货款(按含增值税的价格计算)，其余款项于201 8年12月31日发货时结算。
(4)28日，与戊公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为90万元。至12月31日，已经预收合同款60万元，实际发生劳务成本40万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本10万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3)，下列分录中正确的是(    )。
选项 A、借：银行存款      167．04
贷：预收账款    167．04
B、借：银行存款    208．80
贷：主营业务收入   180．00
应交税费——应交增值税(销项税额)    28．80
C、借：预收账款    208．80
贷：主营业务收入   180．00
应交税费——应交增值税(销项税额)    28．80
D、借：主营业务成本    120
贷：库存商品    120
答案A，C，D
解析 采用预收款方式确认收入时通过“预收账款”科目核算，分录如下：
借：预收账款    208．8
贷：主营业务收入    180．0
应交税费——应交增值税(销项税额)    28．8
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