2015年10月，A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了转让环节的相关税费1650万元(不含印花税)。已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；

admin2017-05-10 54

问题 2015年10月，A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000万元。A公司按照国家税法的规定缴纳了转让环节的相关税费1650万元(不含印花税)。
已知A公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元；该项目房地产开发成本为7000万元，其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生其他房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5％、印花税税率为0．05％。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为：
(1)A公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均可以全额扣除。
(2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此A公司可以扣除的其他开发费用为(5000+7000)×5％=600(万元)。
(3)印花税由于已在A公司的管理费用中列支，不再重复扣除。
(4)A公司可以加计扣除(5000+7000)×20％=2400(万元)。
问题：
计算该项目应纳的土地增值税。

选项

答案①扣除项目金额=5000+5000+2400+1650+2000=16050(万元) ②增值额=30000－16050=13950(万元) ③增值额占扣除项目金额的比率=13950÷16050×100％=86．92％，适用税率40％，速算扣除系数5％ ④应纳土地增值税=13950×40％－16050×5％=5580－802．5=4777．5(万元)。

解析

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