首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
A公司为上市公司,经营生产机床、产品和提供维修服务等多项业务。2011年至2012年发生如下业务: (1)2010年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目年末余额为10万元。2011年第一季度销售机床100台,每台售价为10万元。对购买其产品的
A公司为上市公司,经营生产机床、产品和提供维修服务等多项业务。2011年至2012年发生如下业务: (1)2010年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目年末余额为10万元。2011年第一季度销售机床100台,每台售价为10万元。对购买其产品的
admin
2013-04-25
40
问题
A公司为上市公司,经营生产机床、产品和提供维修服务等多项业务。2011年至2012年发生如下业务:
(1)2010年12月31日“预计负债一产品质量保证”科目年末余额为10万元。2011年第一季度销售机床100台,每台售价为10万元。对购买其产品的客户。A公司做出承诺:机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,A公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验,发生的保修费一般为销售额的1%~2%。假定A公司2011年在第一季度实际发生的维修费用为8万元(假定维修费用以银行存款支付50%。另50%为耗用的原材料,不考虑增值税进项税额转出)。
(2)11月10日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为50万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。A公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,A公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。
(3)11月20日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,F公司按代销商品不含税实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为3007万元(不含增值税额),实际成本为240万元。商品已运往F公司。12月31日,A公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的40%,款项尚未收到。
(4)12月销售给B企业一批产品,销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额)。销售成本800万元,货款于当年12月31日尚未收到。2011年12月25日接到B企业通知,B企业在验收物资时,发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题,至2011年12月31日仍处于协商过程中。A公司在编制2011年度资产负债表时。将该应收账款1170万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内,A公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2012年2月10日双方协商未成,A公司收到B企业通知,该批产品已经全部退回。A公司于2012年2月12日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假如该商品增值税税率为17%,A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素)。税法规定计提的坏账准备不允许在税前扣除,实际发生时才允许扣除;除应收B企业账款计提的坏账准备外。无其他纳税调整事项。A公司所得税采用资产负债表债务法核算,2012年2月15日完成了2011年所得税汇算清缴,所得税税率为25%。A公司按照10%计提盈余公积。
根据上述资料,回答下列问题。(单位以万元表示)
关于资料(4),下列说法正确的是( )。
选项
A、该事项为非调整事项
B、该事项为调整事项,应调整2011年度的财务报告
C、该事项为2012年的正常事项
D、该事项直接调整2012年度的财务报告
答案
B
解析
因A公司所售产品发生质量问题已于2011年12月25 B得到通知,且已知客户要求退货,故2012年2月发生的销售退回,应当作为资产负债表日后调整事项处理,调整2011年度资产负债表相关项目的年末数和利润表相关项目的本年数。资料(4)的具体处理如下:
①调整销售收入
借:以前年度损益调整—调整营业收入 1000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170
贷:应收账款 1170
②调整坏账准备余额
借:坏账准备 58.5(1170×5%)
贷:以前年度损益调整—调整资产减值损失 58.5
③调整销售成本
借:库存商品 800
贷:以前年度损益调整—调整营业成本 800
④调整应交所得税(此为所得税汇算清缴前对预计应交所得税的调整)
借:应交税费—应交所得税 50(200×25%)
贷:以前年度损益调整一调整所得税费用 50
⑤调整原已确认的递延所得税资产分析:原来在资产负债表日,应收账款的账面价值=1170一1170×5%=1111.5(万元),其计税基础=1170万元,确认的可抵扣暂时性差异=1170-1111.5=58.5(万元),确认的递延所得税资产为58.5×25%=14.625(万元),所以应作转回分录:
借:以前年度损益调整—调整所得税费用 14.625
贷:递延所得税资产 14.625
⑥将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借:利润分配—未分配利润 106.125
贷:以前年度损益调整 106.125
⑦调整利润分配有关数字
借:盈余公积 10.6125
贷:利润分配—未分配利润 10.6125(106.125×10%)
⑧调整报告年度财务报表相关项目的数字
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/dOgg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
()是投机者利用国际金融市场上的利率差别或汇率差别来谋取利润所引起的资本国际流动。
以下法人机构中,开立证券账户时,需要由中国结算公司上海分公司和深圳分公司直接受理的有()。Ⅰ.财务公司Ⅱ.证券公司Ⅲ.基金管理公司Ⅳ.保险公司
证券公司为期货公司介绍客户时,应当向客户说明的事项有()。I.明示其与期货公司的介绍业务委托关系Ⅱ.解释期货交易的方式、流程及风险Ⅲ.作获利保证、共担风险等承诺Ⅳ.作虚假宣传
上市公司擅自改变公开发行证券所募集资金的用途的,可采取的处罚措施有()。Ⅰ.责令改正Ⅱ.对直接负责的主管人员,处以3万元以上30万元以下的罚款Ⅲ.上市公司的控股股东指使从事该违法行为的,处以30万元以上60万元以下的罚
依法负有信息披露义务的企业向社会公众提供虚假的财务会计报告,对其直接负责的主管人员可处罚的罚金数额是()万元。
下列关于公司登记的说法中,不正确的有()。Ⅰ.公司合并,登记事项发生变更的,应当依法向公司登记机关办理设立登记Ⅱ.公司解散的,应当依法办理公司注销登记Ⅲ.设立新公司的,应当依法办理公司设立登记Ⅳ.公司增加或者
下列属于非银行金融机构开展基金托管业务在从业人员上的要求的是()。Ⅰ.基金托管部门取得基金从业资格的人员不低于部门员工人数的1/3Ⅱ.核算、监督等核心业务岗位人员应当具备3年以上托管业务从业经验Ⅲ.拟从事基金清算、核算
随机试题
关于见证取样和送检次数的说法,正确的有()。
试述幽门螺杆菌(HeIicobactorPyIori,Hp)对胃十二指肠粘膜的致病作用。
下列哪一项病理变化与脾胃虚弱有关
深昏迷患者不能将痰液咳出的主要原因是
股东享有的权利包括()。Ⅰ.收益分配权Ⅱ.知情权Ⅲ.监督权Ⅳ.表决权
某公司从银行获得贷款2亿元,期限3年,贷款年利率为6.5%,约定每年付息一次,到期一次性还本。假设筹资费用率为0.5%,公司所得税率为25%,则该公司该笔贷款的资本成本率是()。
有网友发帖称,8月28从湖北襄樊到陕西安康的某次列车,其有效座位为978个.实际售票数却高达3633张。铁道部要求,普快列车超员率不得超过50%,这次列车却超过了370%.属于严重超员。如果以下陈述为真,哪一项对该网友的论断构成严重质疑?
贫困的要素不仅包括物质和收入水平指标,还包括能力指标,即人类基本能力和权利的剥夺。权利贫困就是缺乏政治、经济、文化和社会基本人权的一种贫困状态。权利贫困是贫困的核心,物质贫困是贫困的具体表现,权利贫困是造成物质贫困的根本原因。下列选项不属于权利贫困的是:
Salt,shellsormetalsarestillusedasmoneyinout-the-waypartsoftheworldtoday.Saltmayseemratherastrange【B1】_
一个完整的程序必须完成3个层次的过程,它们分别是编码、测试和______。
最新回复
(
0
)