2. 财经
  3. 某生物科技公司为增值税一般纳税人，该公司财务人员就下列业务的相关税务处理向税务师进行咨询： (1)2018年5月份，购进一层写字楼作为业务部门日常工作的办公室，对方采用一般计税方法，取得当月开具的增值税专用发票，不舍税金额1 800万元，发票当月已

某生物科技公司为增值税一般纳税人，该公司财务人员就下列业务的相关税务处理向税务师进行咨询： (1)2018年5月份，购进一层写字楼作为业务部门日常工作的办公室，对方采用一般计税方法，取得当月开具的增值税专用发票，不舍税金额1 800万元，发票当月已

admin2021-07-01  31
问题 某生物科技公司为增值税一般纳税人，该公司财务人员就下列业务的相关税务处理向税务师进行咨询：
    (1)2018年5月份，购进一层写字楼作为业务部门日常工作的办公室，对方采用一般计税方法，取得当月开具的增值税专用发票，不舍税金额1 800万元，发票当月已经认证，款项通过银行存款支付。写字楼的使用年限为20年，无残值，按照年限平均法计提折旧。
    (2)2019年2月份，由于企业发展战略的调整，该层写字楼改变用途，专用于技术开发和与之相关的技术咨询业务。按照相关政策，纳税人提供技术开发和与之相关的技术咨询服务，免征增值税。
    根据上述资料，回答下列问题：
计算业务(2)中不能抵扣的进项税额，并作出相应的账务处理。(金额单位为万元。)
选项
答案已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应根据不动产净值率计算不得抵扣的进项税额。2019年2月，不动产净值率=(20×12-9)÷(20×12)×100％=96．25％。不得抵扣的进项税额=(108+72)×96．25％=173．25(万元)。 不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。进项税额转出为108万元。应扣减的待抵扣进项税额=173．25-108=65．25(万元)。 借：固定资产 1 732 500 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1 080 000 应交税费——待抵扣进项税额 652 500 自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。不动产待抵扣进项税额余额6．75万元(72～65．25)可以在4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 67 500 货：应交税费——待抵扣进项税额 67 500
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/dPag777K
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)