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  3. 某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需1000万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润500万元，第二年可实现利润1200万元

某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需1000万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润500万元，第二年可实现利润1200万元

admin2013-01-04  61
问题 某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需1000万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润500万元，第二年可实现利润1200万元。假定企业所得税税率为25％且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个投资方案可供选择：
  方案1：第一年投资预算为300万元，第二年投资预算为700万元；
  方案2：第一年投资预算为700万元，第二年投资预算为300万元。
  要求：
  (1)分别计算两个方案第一年缴纳的所得税；
  (2)分别计算两个方案第二年缴纳的所得税；
  (3)请从税收管理的角度，为该公司选择合理的方案。
选项
答案(1)方案1： 第一年可以税前扣除的技术开发费=300×(1+50％)=450(万元) 应纳税所得额=500-450=50(万元) 应缴所得税=50×25％=12．5(万元) 方案2： 第一年可以税前扣除的技术开发费=700×(1+50％)=1050(万元) 应纳税所得额=500-1050=-550(万元)小于0所以，该年度不交企业所得税，亏损留至下一年度弥补。 (2)方案1： 第二年可以税前扣除的技术开发费=700×(1+50％)=1050(万元) 应纳税所得额=1200-1050=150(万元) 应交所得税=150×25％=37．5(万元) 方案2： 第二年可以税前扣除的技术开发费=300×(1+50％)=450(万元) 应纳税所得额=1200-450-550=200(万元) 应交所得税=200×25％=50(万元) (3)尽管两个方案应交所得税的总额相同(均为50万元)，但是，方案2第一年不需要缴纳所得税，而方案1第一年需要缴纳所得税，也就是方案2可以起到延迟纳税的作用，而方案1是不可以的。所以，应该选择方案2。
解析
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