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某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初,企业根据产品的市场需求,拟开发出一系列新产品,产品开发计划两年,科研部门提出技术开发费预算需1000万元,据预测,在不考虑技术开发费的前提下,企业第一年可实现利润500万元,第二年可实现利润1200万元
某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初,企业根据产品的市场需求,拟开发出一系列新产品,产品开发计划两年,科研部门提出技术开发费预算需1000万元,据预测,在不考虑技术开发费的前提下,企业第一年可实现利润500万元,第二年可实现利润1200万元
admin
2013-01-04
30
问题
某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初,企业根据产品的市场需求,拟开发出一系列新产品,产品开发计划两年,科研部门提出技术开发费预算需1000万元,据预测,在不考虑技术开发费的前提下,企业第一年可实现利润500万元,第二年可实现利润1200万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项,预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个投资方案可供选择:
方案1:第一年投资预算为300万元,第二年投资预算为700万元;
方案2:第一年投资预算为700万元,第二年投资预算为300万元。
要求:
(1)分别计算两个方案第一年缴纳的所得税;
(2)分别计算两个方案第二年缴纳的所得税;
(3)请从税收管理的角度,为该公司选择合理的方案。
选项
答案
(1)方案1: 第一年可以税前扣除的技术开发费=300×(1+50%)=450(万元) 应纳税所得额=500-450=50(万元) 应缴所得税=50×25%=12.5(万元) 方案2: 第一年可以税前扣除的技术开发费=700×(1+50%)=1050(万元) 应纳税所得额=500-1050=-550(万元)小于0所以,该年度不交企业所得税,亏损留至下一年度弥补。 (2)方案1: 第二年可以税前扣除的技术开发费=700×(1+50%)=1050(万元) 应纳税所得额=1200-1050=150(万元) 应交所得税=150×25%=37.5(万元) 方案2: 第二年可以税前扣除的技术开发费=300×(1+50%)=450(万元) 应纳税所得额=1200-450-550=200(万元) 应交所得税=200×25%=50(万元) (3)尽管两个方案应交所得税的总额相同(均为50万元),但是,方案2第一年不需要缴纳所得税,而方案1第一年需要缴纳所得税,也就是方案2可以起到延迟纳税的作用,而方案1是不可以的。所以,应该选择方案2。
解析
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中级财务管理题库中级会计专业技术资格分类
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