甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从 2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理: (1)2007年12月

admin2012-08-22  24

问题 甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从 2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:
   (1)2007年12月31日,甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9 600万元,未来现金流量现值为8 100万元;2007年1月1日,该A组应收账款余额为7 600万元,坏账准备余额为1 400万元。
   (2)2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8 560万元,其具体情况如下:
   ①A产品3 000件,每件成本为1万元,账面成本总额为3 000万元,其中2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元,其余A产品未签订销售合同。
   A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。
   ②B配件2 800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1 960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2 800套B配件可以组装成2 800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元。
   ③C配件1 200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3 600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1 200套C配件可以组装成1 200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。
   2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
   (3)2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:
   ①×设备的账面原价为600万元,系2004年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为 68万元,累计折旧为260万元。
   2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
   ②Y设备的账面原价为1 600万元,系2003年 12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。
   2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
   ③Z设备的账面原价为600万元,系2004年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前 Z设备未计提减值准备。
   2007年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
   (4)2007年12月31日,甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下:甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产,取得成本为300万元,公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关金额允许税前扣除。
   经减值测试,2006年12月31日其可收回金额为 280万元,2007年12月31日其可收回金额为 270万元。
   (5)2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产,成本为200万元,2007年12月31日,其公允价值为210万元。
   (6)2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资,至2007年12月31日,其摊余成本为500万元,未来现金流量现值为470万元。其他有关资料如下:
   (1)甲公司2007年的利润总额为5 000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。
   (2)根据有关规定,相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
   (3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
   (4)甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
   (5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。
   (6)不存在其他纳税调整事项。根据以上资料,回答下面问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):
甲公司2007年递延所得税资产发生额为(  )万元。

选项 A、37.75
B、27.71
C、42.11
D、28.25

答案B

解析 2007年递延所得税资产发生额
   =92.65+14.56+7.5-87=27.71(万元)(借方)
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