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  3. 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2006年12月，期初留抵进项税额8万元，购进货物允许抵扣的进项税额为86万元，内销产品销项税额为43万元，出口产品离岸价为人民币1900万元。假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2006年12月，期初留抵进项税额8万元，购进货物允许抵扣的进项税额为86万元，内销产品销项税额为43万元，出口产品离岸价为人民币1900万元。假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为

admin2009-02-15  38
问题 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2006年12月，期初留抵进项税额8万元，购进货物允许抵扣的进项税额为86万元，内销产品销项税额为43万元，出口产品离岸价为人民币1900万元。假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%，则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是(    )。
选项 A、借：主营业务成本                                    2720000       贷：应交税费——应交增值税(出口退税)                  2720000
B、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)    2720000       贷：应交税费——应交增值税(出口退税)                    2720000
C、借：其他应收款                                         130000       贷：应交税费——多交增值税                             130000
D、借：其他应收款                                       2850000       贷：应交税费——应交增值税(出口退税)                  2850000
答案B
解析 本月应纳税额=43-(86+8)-1900×(17%-15%)=-13(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=1900×15%-13=272(万元)
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