甲超市(增值税一般纳税人)经销某饮料厂的碳酸饮料，2015年4月份购进该厂生产的碳酸饮料一批，取得增值税专用发票注明增值税1700元。购进的碳酸饮料在该月全部销售，同时取得饮料厂支付的与销售量挂钩的返还收入2000元。下列对甲超市的税务处理说法正确的是(

admin2016-06-19 29

问题甲超市(增值税一般纳税人)经销某饮料厂的碳酸饮料，2015年4月份购进该厂生产的碳酸饮料一批，取得增值税专用发票注明增值税1700元。购进的碳酸饮料在该月全部销售，同时取得饮料厂支付的与销售量挂钩的返还收入2000元。下列对甲超市的税务处理说法正确的是( )。

选项 A、返还收入缴纳营业税100元，当期可抵扣的增值税进项税额为1700元
B、返还收人不缴纳营业税，当期可抵扣的增值税进项税额为1700元
C、返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为1360元
D、返还收入计算冲减增值税的进项税额，当期可抵扣的增值税进项税额为1409．40元

答案D

解析当期可抵扣的增值税进项税额=1700—2000／(1+17％)×17％=1409．40(元)。

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