M公司于2013年1月1日购入N公司当日发行的公允价值为60500万元的公司债券,作为持有至到期投资,期限为3年、票面年利率为3%,面值为60000万元,另支付交易费用为100万元,实际利率为2.65%。每年年末付息,采用实际利率法摊销,则2014年末持有

admin2021-05-18  35

问题 M公司于2013年1月1日购入N公司当日发行的公允价值为60500万元的公司债券,作为持有至到期投资,期限为3年、票面年利率为3%,面值为60000万元,另支付交易费用为100万元,实际利率为2.65%。每年年末付息,采用实际利率法摊销,则2014年末持有至到期投资的摊余成本为(     )万元。

选项 A、60600
B、199.24
C、60101.29
D、60206.66

答案D

解析 持有至到期投资的入账价值=60500+100=60600(万元);
2013年实际利息收入=60600×2.65%=1605.9(万元);
应收利息=60000×3%=1800(万元);
债券实际利息与应收利息的差额=1800一1605.9=194.1(万元);
2013年末持有至到期投资摊余成本=60600—194.1=60405.9万元);
2014年实际利息收入=60405.9×2.65%=1600.76(万元);
应收利息=60000×3%=1800(万元);
债券实际利息与应收利息的差额=1800—1600.76=199.24(万元);
2014年末持有至到期投资摊余成本=60405.9一199.24=60206.66(万元)。
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