甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2019年12月1日,甲公司“应收账款一乙公司”明细科目借方余额为60万元,“应收账款一丙公司”明细科目贷方余额为40万元,“坏账准备”科目贷方余额为3万元。甲公司未设置 “预收账款”科目。2019年1

admin2018-10-27  29

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2019年12月1日,甲公司“应收账款一乙公司”明细科目借方余额为60万元,“应收账款一丙公司”明细科目贷方余额为40万元,“坏账准备”科目贷方余额为3万元。甲公司未设置 “预收账款”科目。2019年1 2月,甲公司发生的相关经济业务如下:
    (1)5日,向乙公司销售L产品2000件,开具增值税专用发票注明的价款为20万元,增值税税额3.2万元,产品已发出,符合收入确认条件;销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税,款项尚未收到。
    (2)15日,向丙公司销售一批M产品,开具增值税专用发票注明的价款60万元,增值税税额9.6万元,符合收入确认条件。上月已预收丙公司货款40万元,其余款项尚未收到。
    (3)25日,收回上年度已作为坏账转销的丁公司应收账款4万元,款项存入银行。
    (4)31日,经信用减值测试本月应冲减坏账准备的金额为3.6万元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据期初资料、资料(1)至(4),下列各项中,甲公司2019年12月31日资产负债表相关项目期末余额填列正确的是(    )。

选项 A、“预收款项”项目为30.2万元
B、“应收票据及应收账款”项目为109.4万元
C、“预收款项”项目为40万元
D、“应收票据及应收账款”项目为80万元

答案B

解析 因为甲公司未设置“预收账款”科目,预收账款通过应收账款贷方反映,应收账款期末贷方余额为0,所以“预收款项”项目为0,选项AC不正确。甲公司2019年12月31日资产负债表的“应收票据及应收账款”项目=83.2+29.6-3.4=109.4(万元)。
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