甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2011年度财务会计报告于2012年3月31日批准对外报出。甲公司2011年度的所得税汇算清缴日为2012年3月31日，适用的所得税税率为25％(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长

admin2014-05-27 31

问题甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2011年度财务会计报告于2012年3月31日批准对外报出。甲公司2011年度的所得税汇算清缴日为2012年3月31日，适用的所得税税率为25％(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取任意盈余公积。在2011年度的财务会计报告批准报出之前，发现甲公司有如下事项的会计处理不正确：
(1)甲公司于2011年1月1日取得A公司20％的股份作为长期投资。2011年12月31日对A公司长期股权投资的成本为20000万元，销售净价为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。2011年12月31日，甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下：
借：资产减值损失             3000
   贷：长期股权投资减值准备—A公司          3000
(2)B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司20％的股份，计1800万股。因B公司欠甲公司3000万元，逾期未偿还，甲公司于2011年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法入股。同年9月29日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2011年12月31日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税费用。甲公司于2011年12月31日进行会计处理如下：
借：其他应收款       3000
   贷：营业外收入             3000
(3)2012年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2012年1月20日发生火灾。大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：
借：其他应收                      200
   贷：预付账款                               200
借：以前年度损益调整—资产减值损失  200
   贷：坏账准备                               200
借：递延所得税资产                50
   贷：以前年度损益调整—所得税费用             50
与此同时对2011年度会计报表有关项目进行了调整。
(4)甲公司2011年1月1日用银行存款1000万元购入C公司股份的25％，并对C公司具有重大影响，但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司2011年1月1日的所有者权益账面价值为3500万元，可辨认净资产的公允价值为3800万元，其差额300万元为存货评估增值；甲公司2011年12月1日向C公司销售产品，价款200万元，成本为130万元，C公司购人后作为固定资产核算，当月未计提折旧，此外投资时C公司评估增值的存货已经对外销售50％。2011年度实现净利润为900万元。甲公司2011年1月1日的会计处理如下：
借：长期股权投资—C公司          1000
   贷：银行存款                                  1000
2011年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
(5)甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
要求：
将上述调整对会计报表的影响数填入下表(调增以“+”号表示，调减以“-”号表示)。

选项

答案或有资产不确认，所以应冲减。借：以前年度损益调整—营业外收入 3000 贷：其他应收款 3000 借：应交税费—应交所得税 (3000×25％)750 贷：以前年度损益调整—所得税费用 750

解析

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/diVc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()。

下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是()。

确定重要性时要选定基准，在选择基准时，不需要考虑的因素是()。

在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是()。

下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。

下列有关分析程序的说法中，错误的是()。

在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括()。

ItoldhimabouthowtogetherebutperhapsI________himamap.

维修汽车空调系统有哪些注意事项?

提高注水泥塞质量的措施，除了设备、所下管柱的准确性和施工组织工作外，还应做好哪几个环节的工作?

有语句typedefint*ST；STp；则p的类型是_________。

人类传播史上竖起的第三座重要的里程碑是()

SQLSERVER2000的数据库文件的扩展名是__________。

“者，所以行血气而营阴阳，濡筋骨，利关节者也”。

质量手册是规定企业组织建立质量管理的文件，对企业质量体系作系统、完整和概要的描述。它的基本内容一般应包括()。

导游服务具有社会性这一属性，是因为()。