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  3. 甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33%。2005年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为24 000万元，各项支出总额 (含捐赠)为21 420万元。相关纳税资料如下： (1)以技术类无形资产和产成品向A公司

甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33%。2005年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为24 000万元，各项支出总额 (含捐赠)为21 420万元。相关纳税资料如下： (1)以技术类无形资产和产成品向A公司

admin2014-04-01  41
问题 甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33%。2005年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为24 000万元，各项支出总额 (含捐赠)为21 420万元。相关纳税资料如下：
   (1)以技术类无形资产和产成品向A公司投资，无形资产的原账面价值为480万元，经评估确认，公允价值为540万元；产成品的原账面价值为600万元，经评估确认，公允价值为1 053万元(含增值税销项税额153万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：
   借：长期投资——股权投资                   1 593
       贷：无形资产                                480
           产成品                                  600
           资本公积                                513
   此项投资占A公司股权比例的30%。当年年末，从A公司分得股票股利204万股，每股面值1元，市价3元，A公司当年按所在地区的法定所得税税率15%计算缴纳了企业所得税。
   (2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产，该批设备的生产成本为1 200万元，按平均售价计算的不含税出厂价为1 500万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：
   借：固定资产                                  1 200
       贷：产成品                                    1 200
   (3)本年的管理费用中，已列支广告费600万元，业务宣传费120万元，业务招待费 141万元；
   (4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资3 600万元，本年实际发放工资 2 880万元；
   (5)本年末应收账款余额为7 200万元，应收票据余额为1 800万元，坏账准备余额为 50万元，应收账款中包括应收A公司账款为1 200万元；
   (6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备75万元，短期投资跌价准备105万元。另因库房一角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失180万元；
   (7)年内对外技术转让取得收入150万元，该项技术的账面成本为36万元，均计入会计利润，未计缴营业税金；
   (8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠801万元。
   要求：
   (1)分别计算上述(1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额，并说明理由；
   (2)计算该企业的应纳税收入总额；
   (3)计算该企业2005年的应纳税所得额；
   (4)计算该企业2005年的应交企业所得税总额。
选项
答案(1)分别计算上述每一事项应确认的应纳税收入额和准予扣除项目金额，并说明理由：事项(1)确认的应纳税收入额为540+(1 053-153)+204÷(1-15%)=1 680(万元)所得税前可以扣除的金额为480+600=1 080(万元) 以技术类无形资产对外投资，不征收营业税；对于从其他地区分回的利润应以还原的税前利润作为收入总额。 事项(2)确认的应纳税收入额为1 500万元，所得税前可以扣除的金额为1 200万元 事项(3)确认的所得税前可以扣除的金额分别为： 广告费的列支
解析
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