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甲公司2010年1月1日以银行存款100万元购入一项债券投资作为可供出售金融资产核算，该债券是分期付息，到期还本债券，面值为100万元，实际利率与票面利率均为3％。 2010年12月31日的公允价值为90 元(未减值)； 2011年12月31日的公允价值

admin2016-11-11  27
问题 甲公司2010年1月1日以银行存款100万元购入一项债券投资作为可供出售金融资产核算，该债券是分期付息，到期还本债券，面值为100万元，实际利率与票面利率均为3％。
2010年12月31日的公允价值为90  元(未减值)；
2011年12月31日的公允价值为40万元(减值)
假定1：2012年12月31日公允价值为98．2万元；
假定2：2012年12月31日公允价值为125万元。
要求：作出与上述业务相关的账务处理。
选项
答案取得投资时： 借：可供出售金融资产——成本 100 贷：银行存款 100 2010年年末确认及收到利息： 借：应收利息 3 贷：投资收益 3 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 2010年年末确认公允价值变动： 借：其他综合收益 10(100-90) 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 10 2010年年末账面价值=公允价值=90万元。
解析
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