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  3. 某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年9月份和10月份的生产经营情况如下： (1)9月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款280万元、增值税税额47．6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，运输途中

某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年9月份和10月份的生产经营情况如下： (1)9月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款280万元、增值税税额47．6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，运输途中

admin2013-07-21  24
问题 某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年9月份和10月份的生产经营情况如下：
  (1)9月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款280万元、增值税税额47．6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，运输途中由于管理不善，丢失了5％的汽车配件；
  (2)9月在国内销售10台发动机，价税合计28．08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元人民币；响应当地政府号召，将农用拖拉机4台无偿支援给落后地区发展农业生产，该型号的拖拉机不含税市场售价3万元／台；
  (3)10月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元、购货佣金8万元，到达我国输入地点起卸前的运输装卸费3万元、保险费13万元，取得海关进口增值税专用缴款书，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得相关运输发票；
  (4)10月进口两台生产用机械设备，支付给国外的买价60万元、境内复制权费3万元，支付到达我国境内输入地点起卸前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，取得海关进口增值税专用缴款书，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运输发票；
  (5)10月从国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元(取得运输发票)、装卸费用3万元；当月将30％用于企业不动产的基建工程；
  (6)10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定10月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397．8万元，代理商10月30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；
  (7)10月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；
  (8)10月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将1辆进行本企业内部的碰撞实验；1辆赠送给研发该型小轿车的科研人员以体验其性能，市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料：
①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②生产销售的小轿车适用消费税税率12％；③B型小轿车成本利润率8％；④城市维护建设税税率7％；⑤教育费附加征收率3％；⑥退税率13％；⑦相关票据均通过主管税务机关认证并抵扣；⑧该企业8月份没有留抵税额。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
计算企业9月份应退的增值税；
选项
答案9月应退的增值税为26万元。 国内采购环节的进项税额=[47．6+(10+2)×7％]×(1-5％)=46．02(万元) 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=200×(17％-13％)=8(万元) 应纳税额=28．08÷(1+17％)×17％+3×4×13％-(46．02-8)=-32．38(万元) 免抵退税额：200×13％=26(万元) 32．38万元＞26万元 应退的增值税为26万元，免抵税额为0。
解析
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