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  3. S公司2008年的财务会计报告于2009年4月20日报出，报出之前发生了如下事项： (1)2009年4月1日接到F公司通知，该公司已于2009年3月31日宣告破产，原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元，F公司曾于2008年12月30日告知，该公司

S公司2008年的财务会计报告于2009年4月20日报出，报出之前发生了如下事项： (1)2009年4月1日接到F公司通知，该公司已于2009年3月31日宣告破产，原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元，F公司曾于2008年12月30日告知，该公司

admin2009-09-05  47
问题 S公司2008年的财务会计报告于2009年4月20日报出，报出之前发生了如下事项：
(1)2009年4月1日接到F公司通知，该公司已于2009年3月31日宣告破产，原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元，F公司曾于2008年12月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，S公司已于2008年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备。
(2)2009年4月2日，S公司向子公司A销售一批商品，价款200万元，增值税34万元，款未收到。
(3)2009年4月3日，S公司要求子公司B为其代销一批商品，已取得代销清单，价款 20万元，增值税3.4万元。
(4)S公司原为子公司C提供50万元的债务担保，2009年4月4日子公司的该项债务到期，C子公司无力偿还，S公司未确认预计负债。债权人已向法院提起诉讼，要求S公司代为偿还债务，法院尚未判决。该项诉讼对企业影响较小。
(5)S公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿60万元，至今尚未判决。该项诉讼对企业影响较小。
(6)S公司对其生产销售的产品做出承诺，如出售两年内发生质量问题，S公司将免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的1%～2%之间。
(7)2009年4月5日，S公司的一常年进货商破产，估计会对s公司产品销售产生较大影响。
(8)2009年4月6日，S公司一原料仓库发生火灾，损失200万元。
(9)受S公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。
假定S公司于2009年4月30日完成汇算清缴。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定税法规定，应收账款计提的坏账准备不允许税前列支。
要求：
(1)指出上述业务哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表扫后调整事项，哪些是日后非调整事项。
(2)对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，说明报告年度会计报表哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。
选项
答案(1)关联方交易：事项(2)、(3)和(9) 或有事项：事项(4)、(5)和(6) 资产负债表日后事项： 事项(1)为调整事项，事项(7)和(8)是非调整事项。 (2)资产负债表日后事项调整事项的会计处理及报表调整说明 ①借：以前年度损益调整 20 贷：坏账准备 20 ②借：递延所得税资产 5 贷：以前年度损益调整 5 ③借：利润分配——未分配利润 15 贷：以前年度损益调整 15 ④借：盈余公积——法定盈余公积 1.5 ——任意盈余公积 0.75 贷：利润分配——未分配利润 2.25 对2008年度会计报表项目的调整： ①资产负债表(调整期末数) 调减：应收账款20万元 调增：递延所得税资产5万元 调减：盈余公积2.25万元 调减：未分配利润12.75万元 ②利润表和所有者权益变动表(调整本期金额) 调增：资产减值损失20万元 调减：所得税费用5万元 调减：净利润15万元 调减：提取法定盈余公积1.5万元 调减：提取任意盈余公积0.75万元 调减：期末未分配利润12.75万元
解析
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