甲上市公司自行研究开发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下: (1)2017年1月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用280万元,其中满足资本化条件的为150万元。2017年12月31日,开发阶段尚未结束。 (2)截止2018年6月3

admin2018-06-19  17

问题 甲上市公司自行研究开发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下:
(1)2017年1月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用280万元,其中满足资本化条件的为150万元。2017年12月31日,开发阶段尚未结束。
(2)截止2018年6月30日继续发生研发支出150万元(全部满足资本化条件),开发阶段结束,7月1日按法律程序申请取得专利权,供企业行政管理部门使用。
(3)该项专利权法律规定有效期为5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。
(4)2019年末该项无形资产的可收回金额为120万元。
(5)2020年7月30日,将该项专利权转让,实际取得价款为60万元,应交增值税3.4万元,款项已存入银行。
假定计提减值后,该专利技术的使用寿命、摊销方法及预计净残值保持不变。
要求:根据上述资料回答下列问题:
2020年出售该项无形资产影响当期损益的金额为(    )万元。

选项 A、60
B、55
C、-46.26
D、-45

答案C

解析 (1)借:研发支出——费用化支    130
——资本化支    150
贷:银行存款    280
(2)借:管理费用    130
贷:研发支出——费用化支    130
(3)借:研发支出——资本化支    150
贷:银行存款    150
(4)借:无形资产    300
贷:研发支出——资本化支出    300
(5)2018年摊销金额:
借:管理费用    30(300/5/2)
贷:累计摊销    30
(6)2019年摊销金额;
借:管理费用    60(300/5)
贷:累计摊销    60
2019年末的账面价值=300—30-60=210(万元)。
2019年计提减值:
借:资产减值损失    90
贷:无形资产减值准备    90
(7)2020年上半年计提摊销:120/(5—1.5)/2=17.14(万元)。
借:管理费用    17.14
贷:累计摊销    17.14
2020年出售:
借:银行存款    60
累计摊销    (30+60+17.14)107.14
无形资产减值准备    90
营业外支46.26
贷:无形资产    300
应交税费——应交增值税(销项税额)    3.4
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