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  3. 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，1月10日发出商品1 000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为17％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日

甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，1月10日发出商品1 000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为17％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日

admin2020-12-23  39
问题 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司，1月10日发出商品1 000件，价款总计500万元，销售成本率为80％，增值税税率为17％。合同约定当日支付40％的合同价款，余款分3年于每年12月31日支付，该笔价款的公允价值是450万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，收取增值税税额85万元，内含报酬率为9．5％。则甲公司本年度影响营业利润的金额为(    ) 万元。
选项 A、73．75
B、50
C、75．73
D、123．75
答案A
解析 甲公司的账务处理如下：
借：长期应收款                300
    银行存款(500×40％＋85)                285
    贷：主营业务收入                450
        未实现融资收益                50
        应交税费——应交增值税(销项税额)                85
借：主营业务成本(500×80％)                400
    贷：库存商品                400
本年度应当分摊的未实现融资收益金额＝(300－50)×9．5％＝23．75(万元)
借：未实现融资收益                23．75
    贷：财务费用                23．75
所以，本年度影响营业利润的金额＝450－400＋23．75＝73．75(万元)。
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