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  3. A商品流通企业采用售价金额核算法，2005年3～4月份发生如下经济业务： (1) 3月1日接受B公司捐赠P商品一批，收到的增值税专用发票注明增值税税率 17%，增值税额3 400万元，A企业支付相关费用8万元。 (2) 3月5日经有关部门批准无

A商品流通企业采用售价金额核算法，2005年3～4月份发生如下经济业务： (1) 3月1日接受B公司捐赠P商品一批，收到的增值税专用发票注明增值税税率 17%，增值税额3 400万元，A企业支付相关费用8万元。 (2) 3月5日经有关部门批准无

admin2009-04-20  60
问题 A商品流通企业采用售价金额核算法，2005年3～4月份发生如下经济业务：
   (1) 3月1日接受B公司捐赠P商品一批，收到的增值税专用发票注明增值税税率 17%，增值税额3 400万元，A企业支付相关费用8万元。
   (2) 3月5日经有关部门批准无偿调入M固定资产，调出单位有关资料显示：原价100万元，累计折旧20万元，已计提减值准备30万元。市场上同类固定资产价值70万元，A企业支付安装费6万元，运杂费1万元，包装费0.4万元，保险费0.6万元，专业人员服务费2万元，业务招待费3万元，差旅费2万元。3月10日安装完毕。
   (3) 3月20日经有关部门批准，无偿调出W固定资产。W固定资产原价900万元，累计折旧700万元，已计提减值准备50万元，调出时支付工人工资6万元，支付其他相关清理费用4万元。
   (4) 3月31日，盘盈X商品1000件，售价20元/件，进价15元/件，盘亏Z商品200件，售价80元/件，进价50元/件，售价均不含增值税，X、Z商品适用的增值税税率均为 17%，原因尚待查明。
   (5) 该企业2005年4月1日对一项固定资产进行改扩建，该固定资产原价1800万元，已提折旧300万元，计提减值准备75万元。在改扩建中领用工程物资397.75万元，支付工程人员工资120万元，以银行存款支付其他费用82.25万元。该生产线于2005年11月20日达到预定可使用状态。该企业改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。
   (6) 4月8日A公司与E公司签订购销协议，由A公司销售M商品给E公司，售价 1000万元(不含增值税)，同时合同规定，售价的10%属于M商品售出后2年内提供的售后服务费，售后服务从次月开始算起。
   要求：
   (1) 对A企业进行相关账务处理(A企业适用的所得税税率为33%)；
   (2) 计算改扩建后固定资产2006年应计提的折旧额。(答案中的金额以万元为单位)
选项
答案(1) A企业会计处理如下 ①2005年3月1日接受捐赠时： 借：库存商品——p商品 20 008[(3400/17%)+8] 应交税金——应交增值税(进项税额) 3 400 贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值 23 400 银行存款 8 ②2005年3月5日无偿调入M固定资产时： A企业应按调出单位的账面价值加上新的安装成本、包装费、运杂费、保险费、专业人员服务费等，作为调入固定资产的人账价值。调入M固定资产入账价值应为100-20- 30+6+1+0.4+0.6+2＝60(万元)。 借：在建工程 60 贷：资本公积 50 银行存款 10 借：管理费用 5 贷：银行存款 5 2005年3月10日无偿调入M固定资产安装完毕时： 借：固定资产 60 贷：在建了程 60 ③2005年3月20日无偿调出W固定资产时： 借：固定资产清理 150 累计折旧 700 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 900 借：固定资产清理 10 贷：应付工资 6 银行存款 4 借：资本公积——无偿调出固定资产 160 贷：固定资产清理 160 ④2005年3月31日盘盈X商品时： 借：库存商品——X商品 2[(1000×20)/10000] 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 1.5[(1000×15)/10000] 商品进销差价 0.5(2-1.5) 2005年3月31日盘亏Z商品时： 进项税额转出＝50×200×17%/10000＝0.17(万元)，则应计入待处理财产损溢的金额为：(200×50+1 700)/10000＝1.17(万元)。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1.17 商品进销差价 0.6[(200×80-200×50)/10000] 贷：库存商品 1.6(200×80/10000) 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 0.17 ⑤借：累计折旧 300 固定资产减值准备 75 在建工程 1425 贷：固定资产 1800 借：在建工程 600 贷：工程物资 397.75 应付工资 120 银行存款 82.25 借：固定资产 2025 贷：在建工程 2025 ⑤商品售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入。服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。 应确认收入＝1 000×(1-10%)＝900(万元) 借：银行存款 1 170 贷：主营业务收入 900 递延收益 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 170 2005年应该确认的售后服务费收入为100/2×8/12＝33.33(万元) 借：递延收益 33.33 贷：主营业务收入 33.33 (2) 改扩建后2006年应计提的折旧额＝2025×2/10×11/12+(2025-2025×2/10)×2/ 10×1/12＝398.25(万元)。
解析
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