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  3. 某市日化企业是增值税一般纳税人，主要生产高级化妆品和普通护肤护发品，201 2年度生产经营情况如下： (1)年初企业拥有房产原值8400万元，占地18万平方米(不含不动产在建工程占用土地)；上年购入土地2万平方米用于不动产建设，2012年5月，不动产在

某市日化企业是增值税一般纳税人，主要生产高级化妆品和普通护肤护发品，201 2年度生产经营情况如下： (1)年初企业拥有房产原值8400万元，占地18万平方米(不含不动产在建工程占用土地)；上年购入土地2万平方米用于不动产建设，2012年5月，不动产在

admin2014-04-01  34
问题 某市日化企业是增值税一般纳税人，主要生产高级化妆品和普通护肤护发品，201 2年度生产经营情况如下：
  (1)年初企业拥有房产原值8400万元，占地18万平方米(不含不动产在建工程占用土地)；上年购入土地2万平方米用于不动产建设，2012年5月，不动产在建工程完工，并办理验收手续，结转固定资产原值金额为1400万元(含地价)；8月，购进房产作为职工集体宿舍，当月交付使用，占地面积为5万平方米，房产原值820万元；年初拥有载货汽车4辆，每辆整备质量15吨，商务客车5辆；
  (2)采取直接收款方式销售自产高级化妆品取得不含税销售额4000万元；采用赊销方式销售普通护肤护发品，合同规定的不含税销售额600万元，由于购货方提前付款，给予不含税销售额5％的折扣，实际取得不含税销售收入570万元；出租设备取得租金收入300万元；将2007年购进的设备出售，取得含税价款5．6万元，该设备原值12万元，已提折旧3万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)；从境内居民企业分回投资收益1 20万元：
  (3)奉年主营业务成本3200万元，其他业务成本220万元；
  (4)本年购进材料准予抵扣的进项税额540万元；
  (5)发生管理费用470万元(其中含支付关联企业的管理费10万元，支付业务招待费45万元)；
  (6)发生销售费用222万元，其中：销售部门办公经费支出150万元、办公设备折旧8万元，支付媒体广告费64万元；
  (7)经批准以一台机器设备向其他企业投资，该设备于2005年购入，账面原值50万元，已提取折旧24万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)，投资时双方确认的投资价值和含税公允价值均为30万元；
  (8)已计入相关成本费用的全年发生的合理工资总额520万元，其中包括支付给残疾职工工资50万元；发生职工福利费96万元、工会经费10．4万元、职工教育经费20万元；
  (9)营业外收入60万元，其中含确实无法偿付的应付账款20万元(不含以机器设备对外投资的收益)；
  (10)营业外支出37万元，其中含非广告性质的赞助支出2万元，直接捐赠8万元，经营性违约金5万元(不含转让设备的损失)；
  (11)从境外投资企业取得税后收益45万元，已在境外按20％的税率缴纳了企业所得税。
说明：企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税，已计入相关成本费用；房产税计税余值的扣除比例为30％；城镇土地使用税年税额为4元／平方米；载货汽车的车船税单位税额为每吨20元；商务客车车船税税额为每辆500元；化妆品消费税税率为30％。(不考虑城建税及教育费附加)
要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：
计算2012年该企业准予企业所得税前扣除的管理费用；
选项
答案业务招待费扣除限额：45×60％=27(万元)＞(4000+600+300)×5‰=24．5(万元)，所以允许扣除的业务招待费为24．5万元。允许扣除的管理费用=470-10-(45-24．5)=439．5(万元)
解析
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