乙股份有限公司(以下简称乙公司)为北京的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。乙公司2012年至2013年与同定资产有关的业务资料如下: (1)2012年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注

admin2013-12-12  28

问题 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为北京的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。乙公司2012年至2013年与同定资产有关的业务资料如下:
    (1)2012年12月1日,乙公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元,增值税额为1 70万元;发生保险费5万元,款项均以银行存款支付:假设购建生产线的增值税可以抵扣且没有发生其他相关税费。
    (2)2012年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。
    (3)2013年12月31日,乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
    乙公司预计该生产线在未来现金流量的现值为789.56万元;该生产线的公允价值减去处置费用净额为739.25万元。
    要求:
    (1)编制2012年12月1日购入该生产线的会计分录。
    (2)编制2012年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
    (3)计算2013年度该生产线计‘提的折旧额。
    (4)计算2013年12月31日该生产线的可收回金额。
    (5)计算2013年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
    (答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)借:在建工程(1 000+5) 1 005 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 贷:银行存款 1 175 (2)借:固定资产 1 005 贷:在建工程 1 005 (3)2013年折旧额=(1 005-15)÷6=165(万元) (4)2013年12月31日未来现金流量现值为789.56万元 公允价值减去处置费用净额为739.25万元,该生产线的账面价值为1 005—165=840万元>789.56万元>739万元,所以,该生产线可收回金额为789.56万元。 (5)应计提减值准备金额=(1 005—165)一789.56=50.44(万元) 借:资产减值损失 50.44 贷:固定资产减值准备 50.44

解析
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