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  3. 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为北京的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。乙公司2012年至2013年与同定资产有关的业务资料如下： (1)2012年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注

乙股份有限公司(以下简称乙公司)为北京的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。乙公司2012年至2013年与同定资产有关的业务资料如下： (1)2012年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注

admin2013-12-12  27
问题 乙股份有限公司(以下简称乙公司)为北京的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。乙公司2012年至2013年与同定资产有关的业务资料如下：
    (1)2012年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为1 70万元；发生保险费5万元，款项均以银行存款支付：假设购建生产线的增值税可以抵扣且没有发生其他相关税费。
    (2)2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
    (3)2013年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
    乙公司预计该生产线在未来现金流量的现值为789．56万元；该生产线的公允价值减去处置费用净额为739．25万元。
    要求：
    (1)编制2012年12月1日购入该生产线的会计分录。
    (2)编制2012年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
    (3)计算2013年度该生产线计‘提的折旧额。
    (4)计算2013年12月31日该生产线的可收回金额。
    (5)计算2013年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)借：在建工程(1 000＋5) 1 005 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 贷：银行存款 1 175 (2)借：固定资产 1 005 贷：在建工程 1 005 (3)2013年折旧额＝(1 005－15)÷6＝165(万元) (4)2013年12月31日未来现金流量现值为789．56万元 公允价值减去处置费用净额为739．25万元，该生产线的账面价值为1 005—165＝840万元＞789．56万元＞739万元，所以，该生产线可收回金额为789．56万元。 (5)应计提减值准备金额＝(1 005—165)一789．56＝50．44(万元) 借：资产减值损失 50．44 贷：固定资产减值准备 50．44
解析
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