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甲公司适用的所得税税率为25%,乙公司适用的所得税税率为15%。2×14年12月31日,甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权。形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,销售价格为1000万元,销售成本为800万元,货
甲公司适用的所得税税率为25%,乙公司适用的所得税税率为15%。2×14年12月31日,甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权。形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,销售价格为1000万元,销售成本为800万元,货
admin
2017-11-06
35
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,乙公司适用的所得税税率为15%。2×14年12月31日,甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权。形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月,甲公司向乙公司销售一批商品,销售价格为1000万元,销售成本为800万元,货款至年末尚未收到,甲公司对该笔应收账款计提坏账准备30万元;乙公司购入商品作为存货核算,当年未出售,年末计提存货跌价准备10万元。2×16年,乙公司将上年所购商品全部出售,在结转营业成本的同时结转存货跌价准备,并向甲公司支付了全部货款,假定不考虑除所得税以外的其他因素影响。
要求:编制2×15年和2×16年甲公司合并财务报表有关业务的抵销分录或调整分录。
选项
答案
(1)2×15年12月31日,甲公司相关分录如下: 借:应付账款 1000 贷:应收账款 1000 借:应收账款——坏账准备 30 贷:资产减值损失 30 借:营业收入 1000 贷:营业成本 800 存货 200 借:存货——存货跌价准备 10 贷:资产减值损失 10 合并财务报表中甲公司应收账款确认递延所得税资产7.5万元(30×25%)应当转回;乙公司结存内部存货合并财务报表角度成本为800万元,可变现净值为990万元(1000-10),因此账面价值为800万元,计税基础为1000万元,合并财务报表递延所得税资产余额=(1000-800)×25%=50(万元),乙公司个别财务报表已确认递延所得税资产=10×15%=1.5(万元)。合并财务报表应调增递延所得税资产=50-7.5-1.5=41(万元)。 借:递延所得税资产 41 贷:所得税费用 41 (2)2×16年12月31日,甲公司相关分录如下: 借:应收账款——坏账准备 30 贷:年初未分配利润 30 借:资产减值损失 30 贷:应收账款——坏账准备 30 借:年初未分配利润 200 贷:营业成本 200 借:存货——存货跌价准备 10 贷:年初未分配利润 10 借:营业成本 10 贷:存货一存货跌价准备 10 2×16年12月31日,个别财务报表和合并财务报表中均不存在递延所得税资产。相关分录为: 借:递延所得税资产 41 贷:年初未分配利润 41 借:所得税费用 41 贷:递延所得税资产 41
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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