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  3. 　　 【资料】 甲公司为增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下： (1)从农民手中购进一批粮食作原材料，开具收购发票，注明买价为90万元；为运输该批粮食接受运输服务，取得增值税专用发票，注明增值税税额为1．10万元。 (2

　　 【资料】 甲公司为增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下： (1)从农民手中购进一批粮食作原材料，开具收购发票，注明买价为90万元；为运输该批粮食接受运输服务，取得增值税专用发票，注明增值税税额为1．10万元。 (2

admin2017-03-10  44
问题 　　  【资料】
    甲公司为增值税一般纳税人，2015年11月经营业务如下：
    (1)从农民手中购进一批粮食作原材料，开具收购发票，注明买价为90万元；为运输该批粮食接受运输服务，取得增值税专用发票，注明增值税税额为1．10万元。
    (2)购进一批食品包装材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额为25．50万元。
    (3)为建设仓库购入一批建筑材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额为6．80
  万元。
    (4)销售真空包装食品1000箱，取得不含税销售额360万元，收取延期付款利息2．34
    万元。
    (5)职工食堂领用自产食品50箱，自产同类产品的不含税售价为0．2万元／箱。
    (6)签订合同转让闲置厂房一幢，取得转让收入1600万元，收取延期付款违约金10万元，该厂房为甲公司委托其他建筑工程公司建造，建造成本700万元。
  已知：增值税税率为17％，销售不动产的营业税税率为5％，取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
    要求：
    根据上述资料，分析回答下列小题。
有关甲公司本月的增值税销项税额，下列计算正确的是(    )。
选项 A、360×17％=61．20(万元)
B、(360+0．2×50)×17％=62．90(万元)
C、[360+2．34÷(1+17％)]×17％=61．54(万元)
D、[360+2．34÷(1+17％)]×17％+0．2×50×17％=63．24(万元)
答案D
解析 (1)销售真空包装食品时另外收取的延期付款利息，属于价外费用，应价税分离后计入销售额；(2)甲公司将自产食品用于集体福利，视同销售货物，应按自产同类货物的平均销售价格(0．2×50)计算销项税额。
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