首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。 资料一:甲公司2019年实现的利润总额为2 000万元。2019年发生的部分交易和事项如下: (1)2019年11月购入管理用固
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。 资料一:甲公司2019年实现的利润总额为2 000万元。2019年发生的部分交易和事项如下: (1)2019年11月购入管理用固
admin
2020-11-19
52
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。
资料一:甲公司2019年实现的利润总额为2 000万元。2019年发生的部分交易和事项如下:
(1)2019年11月购入管理用固定资产,原价为300万元,预计净残值为0,折旧年限为10年,按直线法计提折旧;税法折旧年限为15年,折旧方法及预计净残值会计与税法一致。2018年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异,相应地确认了递延所得税负债2.5万元。
(2)2019年1月1日甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。税法规定该类专项技术摊销年限不得超过10年并采用直线法进行摊销。2019年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项作任何处理。
(3)2019年5月1日,甲公司从股票市场上购入A股票200万股,支付价款1 000万元,为交易性金融资产。年末甲公司持有的A
股票的市价为1 100万元。甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元,并相应地调增了“资本公积——其他资本公积”科目的金额75万元,同时确认的递延所得税负债25万元。
(4)2019年11月1日,甲公司支付价款500万元购入B股票10万股作为其他权益工具投资资产,年末甲公司持有的B股票的市价为550万元。甲公司2019年12月31日确认递延所得税负债12.5万元,确认所得税费用12.5万元。
(5)2019年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面金额为100万元,当年未发生任何保修支出。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣,2018年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元,因此确认了递延所得税负债25万元。
(6)2018年12月31日甲公司取得一项投资性房地产,按公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5 000万元,预计使用年限为50年,净残值为0,2019年末该投资性房地产公允价值为6 000万元,税法要求采用直线法计提折旧,预计使用年限和净现值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1 000万元。并确认了250万元的递延所得税负债。
(7)2019年11月1日甲公司自行研发无形资产,研究阶段支出50万元,开发阶段不符合资本化条件的支出为150万元,开发阶段符合资本化条件的支出为300万元,当期发生研究开发支出共计500万元,假定该无形资产当期达到预定用途,并在当期摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,适用的所得税税率为25%。甲公司2019年12月31日应当确认的递延所得税资产为0。
资料二:甲公司2019年12月1日购买乙公司80%股权,形成非同一控制下企业合并,在购买日产生可抵扣暂时性差异300万元。假定购买日及未来期间企业适用的所得税税率为25%。
购买日,因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产75万元。购买日确认的商誉金额为50万元。在购买日后6个月,甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣合并时产生的可抵扣暂时性差异300万元,且该事实于购买日已经存在,在2019年公司进行了如下会计处理:
借:递延所得税资产 75
贷:所得税费用 75
要求:
根据资料二,判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由。
选项
答案
针对资料二: 甲公司的会计处理不正确。理由:如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在,预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,购买方应当确认相关的递延所得税资产,同时减少由该企业合并所产生的商誉,商誉不足)中减的,差额部分确认为当期损益(所得税费用)。因此甲公司在确认递延所得税资产75万元的同时应冲减原购买日形成的商誉50万元,并冲减所得税费用25万元。正确的会计分录为: 借:递延所得税资产 750 000 贷:商誉 500 000 所得税费用 250 000
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/eAL0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
企业以回购股份形式奖励本企业职工的,属于现金结算的股份支付。()
确定对被投资单位能够实施控制时,应考虑的因素包括()。
甲公司2016年有关业务会计处理如下:(1)2016年1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2016年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试,合同总价款1100万元,该套设备
为提高闲置资金的使用效率,甲公司2016年度进行了以下投资:(1)1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张,支付价款19000万元,另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日
为提高闲置资金的使用效率,甲公司2016年度进行了以下投资:(1)1月1日,购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张,支付价款19000万元,另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日
对于发行方可以赎回的债务工具,如发行方行使赎回权,投资者仍可收回其几乎所有初始净投资(含支付的溢价和交易费用),则不能划分为持有至到期投资核算。()
甲公司股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2015年至2017年与固定资产和投资性房地产有关业务如下:(1)2015年6月30日,甲公司自建的办公楼完工,达到预定可使用状态。该办公楼的建
下列各项中,属于权益法核算的长期股权投资确认投资收益时应考虑的因素有()。
2017年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔货款585万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已计提坏账准备58.5万元。当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中,属于债务重组的有()。
随机试题
按阿拉伯数字的顺序从0开始,按时间发展分派号码,称为
教师对学生严格要求,学生尊敬教师,接受指导,主动自觉地进行学习。课堂气氛和谐,师生之间往往能形成积极、平等的双向交流。这一类型的师生关系模式属于()。
抗休克的首要措施是尽快恢复有效循环血量,_______为抗休克的首选溶液。
从事零售业务的个体户王某收到税务机关限期缴纳通知书的期限届满后,仍然拖欠营业税款2000元。税务机关对此采用的下列哪一种做法不符合法律规定?
下列选项中不属于工程造价信息管理基本原则的有()。
在国际贸易中,常见的检验证书有()等。
教师在教学中应关注学生的情感态度,其中影响学生学习效果的情感态度的因素不包括______。
教育措施
Inorderto"changelivesforthebetter"andreduce"dependency",GeorgeOsborne,ChancelloroftheExchequer,introducedthe"
以下程序用于求s=1+(1+2)+(1+2+3)+……(1+2+……100)的和,请补充完该程序。DimnAsIntegerDimiAsIntegerDimjAsLongDimsAsLongn
最新回复
(
0
)