某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为： (1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万

admin2016-01-13 35

问题某市化妆品生产企业为一般纳税人，主要生产销售化妆品，2014年度有关生产经营情况为：
(1)销售自产化妆品给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额3000万元。销售自产化妆品给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万元。
(2)当年取得增值税专用发票，注明税款215万元。
(3)当年化妆品销售成本共计为1300万元。
(4)发生管理费用120万元(含业务招待费40万元)；财务费用10万元。
(5)销售费用500万元(含广告费200万元，业务宣传费100万元)。
(6)计入成本、费用的实发工资150万元(包括支付给实习生工资10万元)，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元(包括支付给实习生的福利费1万元)、职工教育经费5万元。
(7)营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。
(8)接受捐赠收入180万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为57．5万元(被投资方所得税税率为20％)、境外分回投资收益20万元(被投资方适用所得税税率为20％)。
(上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元)
已知：化妆品的消费税税率为30％。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
所得税前准予扣除的公益性捐赠为( )万元。

选项 A、19．53
B、20
C、4．37
D、3．47

答案B

解析会计利润总额=3000+20-1300-1026．44-120-10-500-30+180+57．5+20=291．06(万元)
捐赠扣除限额=291．06×12％=34．93(万元)，实际发生20万元，允许全额扣除。

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税法二

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