甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人， 2018年1月有关生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫

admin2021-12-06 51

问题甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人， 2018年1月有关生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2．04万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。
(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50％领用连续加工进行烤漆；30％以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90％，与自产握把生产出成套产品。
(4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。
(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本厂职工奖励。
(6)当月末盘点发现甲厂因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。
(其他相关资料：高尔夫球具消费税税率10％，成本利润率10％；产成品成本中的外购比例为60％，所有应认证的发票均经过了认证)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
计算甲厂当月发生的增值税进项税；

选项

答案甲厂当月发生的增值税进项税： ①外购原木进项税额=42×(11％+2％) +1．91×11％=5．67(万元) 这里考点是收购免税农产品进行深加工，生产17％税率货物，在计算抵扣进项税时，适用11％扣除率加计2％扣除的规定。 ②外购杆身增值税进项税34万元。 ③委托加工加工费进项税2．04万元。当月发生的进项税合计=5．67+34+2．04=41．71(万元)

解析

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