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甲公司2006年4月1日为某项固定资产购建发行3年期债券2 000万元，年利率 6%，发行收入2 150万元。5月1日取得3年期借款1 000万元，年利率5%，工程于2006年2月1日开工时以其他借款预付工程款200万元，4月1日发行债券筹资后将该项款归还

admin2009-06-05  74
问题 甲公司2006年4月1日为某项固定资产购建发行3年期债券2 000万元，年利率 6%，发行收入2 150万元。5月1日取得3年期借款1 000万元，年利率5%，工程于2006年2月1日开工时以其他借款预付工程款200万元，4月1日发行债券筹资后将该项款归还。工程预计工期1.5年，2006年支出款项如下表，其中4月份支出中100万元为一单体工程，6月30日完工并单独投入使用。
要求：计算本年度资本化金额。
选项
答案[*] (1)2～3月： 资本化金额=200×2/12×5%* ＝1.67(万元) (*假设甲公司借款利率均为5%) (2)4月： 证债券实际年利率为及： 2 000×6%×(P/A，R，3)+2 000×(P/F，R，3)＝2 150(万元) 债券实际年利率＝3.34% 资本化金额＝(200+400)×1/12×3.34%＝1.67(万元) (3)5～6月： 加权平均利率＝(2 150×3.34%+1 000×5%)/(2 150+1 000)＝3.87% 资本化金额＝(200+400)×2/12×3.87%＝3.87(万元) (4)10月以后： 资本化金额＝(200×3/12+300×3/12+800×3/12)×3.87%=12.58(万元) 资本化金额合计＝1.67+1.67+3.87+12.58=19.79(万元)
解析
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