甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2015年度至2017年度发生的有关固定资产的经济业务如下,价格中均不含税。 (1)2015年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生工人工

admin2019-07-23  29

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2015年度至2017年度发生的有关固定资产的经济业务如下,价格中均不含税。
    (1)2015年6月1日,自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元,领用生产用原材料200万元,发生工人工资80万元,用银行存款支付其他相关税费40万元,以上支出全部符合资本化条件。
    (2)2015年6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用直线法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为20万元。
    (3)2015年12月5日,公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。共发生材料支出100万元,人工支出20万元,符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元,作为减少成本处理,更换新部件的价值为10万元(不考虑增值税)。2015年12月31日,该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年,净残值为12万元。
    (4)2016年1月1日,将该生产线对外经营出租,租期为1年,每月租金为6万元。
    (5)2017年12月31日,甲企业将一台设备出售,该设备已计提折旧90万元,其账面余额为380万元,取得处置收入410万元存入银行,支付清理费用5万元(不考虑增值税)。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(3),关于对生产线的更新改造,下列表述错误的是(    )。

选项 A、更新改造之前,生产线的账面价值为590万元
B、更新改造之前,生产线的账面价值为595万元
C、更新改造之后,生产线的账面价值为696万元
D、更新改造之后,生产线的账面价值为701万元

答案B,D

解析 2015年12月已计提折旧额=5×6=30(万元);贴面价值=620-30=590(万元)。相关会计分录为:
    借:在建工程    590
        累计折旧    30
        贷:固定资产    6213
    借:在建工程    120
        贷:原材料    1013
            应付职工薪酬——工资    20
    借:在建工程    10
        贷:工程物资    10
    借:营业外支出    24
        贷:在建工程    24
  更新改造之后的账面价值=590+120+10-24=696(万元)。
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