甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2015年度至2017年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税。 (1)2015年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工

admin2019-07-23 46

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2015年度至2017年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税。
(1)2015年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。
(2)2015年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
(3)2015年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元(不考虑增值税)。2015年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
(4)2016年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。
(5)2017年12月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元(不考虑增值税)。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(3)，关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是( )。

选项 A、更新改造之前，生产线的账面价值为590万元
B、更新改造之前，生产线的账面价值为595万元
C、更新改造之后，生产线的账面价值为696万元
D、更新改造之后，生产线的账面价值为701万元

答案B,D

解析 2015年12月已计提折旧额=5×6=30(万元)；贴面价值=620－30=590(万元)。相关会计分录为：
借：在建工程 590
      累计折旧 30
      贷：固定资产 6213
借：在建工程 120
      贷：原材料 1013
         应付职工薪酬——工资 20
借：在建工程 10
      贷：工程物资 10
借：营业外支出 24
      贷：在建工程 24
  更新改造之后的账面价值=590+120+10－24=696(万元)。

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