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AS公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。所得税税率 33%,2004年的财务会计报告于2005年4月30日经批准对外报出。2004年所得税汇算清缴于2005年4月30日完成。2004年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积,按
AS公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。所得税税率 33%,2004年的财务会计报告于2005年4月30日经批准对外报出。2004年所得税汇算清缴于2005年4月30日完成。2004年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积,按
admin
2012-12-11
19
问题
AS公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。所得税税率 33%,2004年的财务会计报告于2005年4月30日经批准对外报出。2004年所得税汇算清缴于2005年4月30日完成。2004年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金,假定税法规定可按应收账款余额5‰计提坏账准备在税前扣除;违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。
(1)AS公司2004年1至11月份的利润表如下:
(2)AS公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:
①12月1日,AS公司向B公司销售产品100台,销售价格为每台10万元,成本为每台8万元。AS公司于当日发货100台,同时收到B公司支付的部分货款1000万元。12月28日,AS公司因该产品的包装质量问题同意给予B公司每台1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向B公司开具红字增值税专用发票。
②12月1日,AS公司与C公司签订一份大型设备的销售合同。合同主要条款如下:AS公司向C公司销售大型设备并负责安装,合同总价款为2340万元(含增值税税额);C公司在AS公司交付设备时支付合同总价款的60%,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。AS公司于12月5日将该设备运抵C公司,C公司于当日支付货款。AS公司发出的设备的实际成本为1500万元,预计安装费用为80万元。
安装工作于12月10日开始,预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%,发生安装费用60万元,安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。
③12月1日,为一项已经签订修理合同的劳务支付修理费用90万元。该合同为AS公司 2004年4月1日接受一项修理合同,期限2年,合同收入为300万元(含增值税),分三年等额支付。估计总成本为180万元,2004年已支付70万元,估计2006年将发生成本20万元。2004年已确认收入112.5万元,已结转成本67.5万元。采用对已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法。
④12月31日,经独立的软件技术人员测量,AS公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订,合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始;至12月31日甲公司已发生开发费用280万元,记入“劳务成本”科目;预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。
⑤12月3日,甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款产品600台,代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款产品的成本为每台0.15万元。协议还规定,甲公司应收购F公司在销售新款产品时回收的旧款产品,每台旧款产品的收购价格为0.02万元。商品已经发出。
12月31日,甲公司收到F公司转来的代销清单,注明新款产品已销售500台。12月31日,甲公司收到F公司交来的旧款产品200台,同时收到货款113万元(已扣减旧款产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。
⑥12月29日,AS公司销售产品1000台,价款为每台5.52万元,货款已全部收存银行。成本为每台4.2万元。
⑦12月29日,AS公司采用账龄分析法计提坏账,2004年新增加应收账款1000万元,计提坏账准备为150万元。
(3)2005年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项:
①2004年1月,AS公司董事会研究决定,将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为债务法。将该方法运用于2004年及以后年度发生的经济业务。
2005年1月发现在2003年只发生一项纳税调整事项,即公司于2003年年末计提的存货跌价准备500万元。该减值准备金额至2004年12月31日未发生变动。
②2005年1月18日发现一项重大差错。2004年1月18日购入一项无形资产,入账价值为300万元,预计使用年限为5年,2004年度对此项无形资产未进行摊销。
③2005年2月10日发现一项重大差错。2004年8月,甲公司与广告公司签订广告代理合同,委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定:广播电视广告费用1350万元,播放时间为2004年10月~2004年11月。AS公司于2004年9月支付上述费用计 1350万元,考虑到广告的受益期间难以准确界定,将广告费计入长期待摊费用,在自 2004年10月起的4年内平均摊入营业费用。假定广告费用均可税前扣除。
④AS公司于2005年3月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计AS公司可收回应收账款的40%。该业务为AS公司2004年3月销售给A企业的产品,价款为135万元(含增值税额)并于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳,面临破产,到2004年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。
⑤AS公司2005年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为AS公司2004年11月1日销售给B公司的产品,价款100万元,产品成本80万元,消费税税率10%,2004年12月31日仍未收到货款,年末按5%计提了坏账准备。
⑥AS公司2005年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为AS公司2004年11月10日销售给C公司的产品,价款200万元,增值税率17%,产品成本160万元,2004年12月31日仍未收到货款,年末按10%计提了坏账准备。
⑦2005年2月7日,经法庭二审判决,AS公司需要赔偿C公司违约金87万元,支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除。
该事项为AS公司与C公司签订供销合同,合同规定AS公司在2004年9月供应给C公司一批货物,由于AS公司未能按照合同发货,致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿违约金等经济损失150万元,该诉讼案在10月31日经法庭一审判决,AS公司需要赔偿C公司违约金87万元,支付诉讼费用3万元。AS公司不服继续上诉。AS公司2004年10月31日确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
⑧2005年3月15日AS公司与E公司协议,E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给 AS公司,价款为10000万元。
(4)2005年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:按照2004年净利润(调整后的)的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金;分配现金股利300万元;分配股票股利400万元。
要求:
(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
(2)对资料(3)中资产负债表日后事项发生的交易和事项进行会计处理。
(3)计算应交所得税、递延税款和所得税费用。
(4)编制计提盈余公积的会计分录
(5)编制2004年度利润表。
选项
答案
(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。 ①借:银行存款 1000 应收账款 170 贷:主营业务收入 1000(100×10)
解析
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会计
注册会计师
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