甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,自2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2011年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元,增值税税额为170

admin2016-05-14  28

问题 甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,自2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2011年12月1日,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元,增值税税额为170万元;发生保险费2.5万元,款项均以银行存款支付;未发生其他相关税费。安装期间领用一批生产用原材料,其实际成本和计税价格均为10万元,发生安装工人工资176.7万元,未发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(2)2011年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元,采用直线法计提折旧。
(3)2012年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元,预计使用年限及净残值不变。
(4)2013年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。
(5)2013年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为25万元,采用直线法计提折旧。2013年12月31日,该生产线未发生减值。
(6)2014年4月30日,甲公司以936万元(含税价)的价格将此生产线卖与丁公司。当日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续。
要求:根据上述资料,回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(1),下列各项表述不正确的是(     )。

选项 A、购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1172.5万元
B、发生保险费2.5万元应该计入在建工程的成本中
C、领用原材料应确认进项税额转出1.7万元
D、发生安装工人工资176.7万元应该记入“应付职工薪酬”科目

答案A,C

解析 2011年12月1日购入该生产线时:
  借:在建工程     1002.5
      应交税费—应交增值税(进项税额)170
    贷:银行存款    1172.5
  2011年12月安装该生产线:
  借:在建工程    186.7
    贷:原材料    10
        应付职工薪酬    176.7
因为建造生产线是动产,所以领用的原材料进项税不用转出。
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