经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，2005年1月开业。2009年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率25%)；

admin2012-12-26 64

问题经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，2005年1月开业。2009年企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率25%)；
(2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品营业税金及附加50万元：
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行同类贷款年利率6%)；
(4)发生管理费用260万元，其中含业务招待费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元；
(5)“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其专：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。
其他相关资料：该企业2008年属于两免三减半政策执行第四年，2007年所得税税率15%，本年预缴所得税18.43万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以万元为单位)：
计算2009年企业所得税前准予扣除的营业外支出；

选项

答案本期会计利润 =2300+50+180-1100-380-50-220-260-53.52=466.48(万元) 捐赠的扣除限额=466.48×12%=55.98(万元)，实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做涮整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。

解析

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