ABC会计师事务所承接了甲公司内部控制审计业务，在执行的过程中，项目组成员有如下观点： (1)总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定，包括了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围。 (2)当甲公司采用

admin2019-01-16 32

问题 ABC会计师事务所承接了甲公司内部控制审计业务，在执行的过程中，项目组成员有如下观点：
(1)总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定，包括了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围。
(2)当甲公司采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程时，项目组认为需要在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试。
(3)在确定是否测试某项控制时，项目组应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何。
(4)因为对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，项目组选择获取内部控制在基准日之前一周内有效运行的审计证据。
(5)在承接甲公司内部控制审计和财务报表审计的整合审计中，项目组在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并分别签署审计工作完成的日期。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出项目组成员的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围属于具体审计计划的内容。 (2)不恰当。一般而言，对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可。如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试。 (3)恰当。 (4)不恰当。为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间：尽量在接近基准日实施测试；实施的测试需要涵盖足够长的期间。 (5)不恰当。在整合审计中，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当在内部控制审计报告和财务报表审计报告中签署相同的日期。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

下列对舞弊的说法恰当的有(　　)。下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素有(　　)。

A注册会计师负责审计用公司2012年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2010年考题改编)在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有()。

A注册会计师正为甲公司提供鉴证业务服务，在考虑职业道德规范相关问题时遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

A注册会计师作为P公司2003年度会计报表审计的外勤负责人，在复核审计工作底稿时，需关注审计工作底稿中相关数据的勾稽关系。以下列示的是有关试算平衡表、会计报表的部分勾稽关系，请代为判断其正确性。

PASSAGETHREEWhatdoesthestatement"Ithinktheseshowstellusmoreaboutusthanabouthim."mean(Para.11)?

若一台制冷压缩机蒸发温度保持不变，当冷凝温度升高时其制冷系数()。

闭环系统的传递函数分为G(s)=4s3+(3+K2)s2+K，其中K为常数，根据劳斯稳定判断()。

监控系统信息采集功能包括收集道路状况、()、紧急电话以及交通事故告警等信息。

个人住房贷款的借款人可以根据需要选择还款方法，但是一笔借款合同只能选择一种还款方法。()

市场、银行和监管机构这三方面是形成均衡定价的三个主要力量。()

在Word中，将光标移动到文档左侧的选择栏，然后双击，可以选定()。

对从业人员来说，爱岗敬业要做到()。

“学会如何学习”的实质是()。

有如下类定义：classMyClass{intx：public：MyClass0：x(0)，y(0){}intGetX0{returnx；}voidSetX(intxx){x=xx；}

审计

注册会计师

下列对舞弊的说法恰当的有( )。下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素有( )。

A注册会计师负责审计用公司2012年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2010年考题改编)在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有()。

A注册会计师正为甲公司提供鉴证业务服务，在考虑职业道德规范相关问题时遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

A注册会计师作为P公司2003年度会计报表审计的外勤负责人，在复核审计工作底稿时，需关注审计工作底稿中相关数据的勾稽关系。以下列示的是有关试算平衡表、会计报表的部分勾稽关系，请代为判断其正确性。

PASSAGETHREEWhatdoesthestatement"Ithinktheseshowstellusmoreaboutusthanabouthim."mean(Para.11)?

若一台制冷压缩机蒸发温度保持不变，当冷凝温度升高时其制冷系数()。

闭环系统的传递函数分为G(s)=4s3+(3+K2)s2+K，其中K为常数，根据劳斯稳定判断()。

监控系统信息采集功能包括收集道路状况、()、紧急电话以及交通事故告警等信息。

个人住房贷款的借款人可以根据需要选择还款方法，但是一笔借款合同只能选择一种还款方法。()

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在Word中，将光标移动到文档左侧的选择栏，然后双击，可以选定()。

对从业人员来说，爱岗敬业要做到()。

“学会如何学习”的实质是()。

有如下类定义：classMyClass{intx：public：MyClass0：x(0)，y(0){}intGetX0{returnx；}voidSetX(intxx){x=xx；}

下列对舞弊的说法恰当的有(　　)。下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素有(　　)。