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下列交易或事项中,可能产生应纳税暂时性差异的有( )。
下列交易或事项中,可能产生应纳税暂时性差异的有( )。
admin
2022-06-07
19
问题
下列交易或事项中,可能产生应纳税暂时性差异的有( )。
选项
A、为关联方提供债务担保而确认的预计负债,按照税法规定,计提时和实际发生损失时均不允许税前扣除
B、企业当期以免税合并方式合并了乙公司,合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值与计税基础存在差额
C、企业当期购入的无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算,且当期末经测试未减值
D、企业当期收到客户预付的款项,尚未确认收入,按照税法规定,在发出商品时确认收入
答案
B,C
解析
选项A,预计负债的账面价值为计提的金额,计税基础=账面价值-未来允许抵扣的金额0=账面价值,不产生暂时性差异;选项B,企业取得子公司资产、负债的计税基础等于其原账面价值,如果是非同一控制下的企业合并,会产生应纳税暂时性差异,如果是同一控制下的企业合并,不会产生差异;选项C,如果税法规定按照一定年限进行摊销,此时账面价值=原值,计税基础=原值-累计摊销,账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项D,会计与税法口径一致,计税基础=账面价值,不产生应纳税暂时性差异。
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会计
注册会计师
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