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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为16%,退税率为13%。2018年7月外购货物用于生产内销和出口货物,准予抵扣进项税款60万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额16万元。本月出口货物销售折合人
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为16%,退税率为13%。2018年7月外购货物用于生产内销和出口货物,准予抵扣进项税款60万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额16万元。本月出口货物销售折合人
admin
2019-11-06
34
问题
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为16%,退税率为13%。2018年7月外购货物用于生产内销和出口货物,准予抵扣进项税款60万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额16万元。本月出口货物销售折合人民币200万元,其中来料加工贸易复出口货物90万元。计算该企业本期免、抵、退税额,并做相应的涉税会计分录。
选项
答案
来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷(200+100)=18(万元)。 借:主营业务成本 180 000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 180 000 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(200一90)×(16%一13%)=3.3(万元)。 借:主营业务成本 33 000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 33 000 应纳增值税额=100×16%一(60一18—3.3)一3=一25.7(万元)。 出口货物免、抵、退税额=110×13%=14.3 (万元)。 本例中,当期期末留抵税额25.7万元大于当期免抵退税额14.3万元,故当期应退税额等于当期免抵退税额14.3万元。 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额:14.3—14.3=0(万元)。 借:应收出口退税款 143 000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 1 43 000
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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