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  3. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16％，退税率为13％。2018年7月外购货物用于生产内销和出口货物，准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额16万元。本月出口货物销售折合人

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16％，退税率为13％。2018年7月外购货物用于生产内销和出口货物，准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额16万元。本月出口货物销售折合人

admin2019-11-06  34
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16％，退税率为13％。2018年7月外购货物用于生产内销和出口货物，准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额16万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。计算该企业本期免、抵、退税额，并做相应的涉税会计分录。
选项
答案来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷(200+100)=18(万元)。 借：主营业务成本 180 000 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 180 000 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(200一90)×(16％一13％)=3．3(万元)。 借：主营业务成本 33 000 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 33 000 应纳增值税额=100×16％一(60一18—3．3)一3=一25．7(万元)。 出口货物免、抵、退税额=110×13％=14．3 (万元)。 本例中,当期期末留抵税额25．7万元大于当期免抵退税额14．3万元,故当期应退税额等于当期免抵退税额14．3万元。 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额：14．3—14．3=0(万元)。 借：应收出口退税款 143 000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 1 43 000
解析
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