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甲公司经批准2017年1月1日按照面值发行5年期一次还本，按年付息的可转换公司债券2亿元，款项已经收取并存人银行，债券票面利率为6％，债券发行后1年后可转换为普通股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在当期付息需转换为股票的，应按债

admin2022-08-17  29
问题 甲公司经批准2017年1月1日按照面值发行5年期一次还本，按年付息的可转换公司债券2亿元，款项已经收取并存人银行，债券票面利率为6％，债券发行后1年后可转换为普通股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在当期付息需转换为股票的，应按债券面值和应付利息之和除以股价，计算转换的股份数，2018年1月1日该债券商未支付上年度利息时，债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股票，假设该可转换公司债券负债成分的公允价值为176656400元，折合利率为9％，应付利息全部计入财务费用，按年计提利息，已知(P／A，9％，5)=3．8897，(P／F，9％，5)=0．6499，不考虑其他因素的影响，下列说法中正确的有(          )。[2017年9月真题]
Ⅰ．2017年1月1日发行可转换公司债券，应该计入到其他权益工具的金额为23343600元11．2017年共计确认财务费用12000000元
Ⅲ．2017年共计确认财务费用15899076元
Ⅳ．2018年1月1日转换的股份数为20000000股
Ⅴ．2018年1月1日转换时应确认“资本公积——股本溢价”194699076元
选项 A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ
B、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅴ
E、Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ
答案A
解析 具体计算如下：
2017年1月1日发行可转换公司债券可转换公司债券负债成分的公允价值为：200000000×0．6499+200000000 × 6％×3．8897=176656400(元)。可转换公司债券权益成分的公允价值为：200000000-176656400=23343600(元)。
借：银行存款  200000000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)  23343600
          贷：应付债券——可转换公司债券(面值)  200000000
其他权益工具  23343600
②2017年12月31日确认利息费用时：
借：财务费用(176656400×9％)  15899076
          贷：应付利息(200000000×6％)  12000000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)  3899076
③2018年1月1日债券持有人行使转换权时：转换的股份数为：(200000000+12000000)／10=21200000(股)。
借：应付债券——可转换公司债券(面值)  200000000
应付利息  12000000其他权益工具  23343600
          贷：股本  21200000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)  1 9444524
资本公积——股本溢价  194699076
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