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大华机械公司为增值税一般纳税人,主要生产各种电动工具,适用的增值税税率为17%.增值税以1个月为一个纳税期,自期满之日起10日内申报纳税,增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底,税务机关对该公
大华机械公司为增值税一般纳税人,主要生产各种电动工具,适用的增值税税率为17%.增值税以1个月为一个纳税期,自期满之日起10日内申报纳税,增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底,税务机关对该公
admin
2010-09-25
61
问题
大华机械公司为增值税一般纳税人,主要生产各种电动工具,适用的增值税税率为17%.增值税以1个月为一个纳税期,自期满之日起10日内申报纳税,增值税专用发票通过防伪税控系统开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底,税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查,有关检查情况如下:
(1)6月6日,一批外购钢材因管理不善被盗,增值税专用发票确认的成本为40万元,增值税税额为6.8万元。在查明原因之前,该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。
(2)6月10日,处理一批下脚料,将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入。
(3)6月15日,购进低值易耗品一批,取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
(4)6月25日,销售电动工具一批,另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。
(5)6月底计算应纳增值税时,将2007年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票,作为6月份可抵扣的进项税额处理。该增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万元,开票时间为2007年1月25日。
根据以上情况,税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金,并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2007年8月3日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。
要求:
根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1)指出该公司上述(1)至(5)项业务的增值税处理是否正确?并说明理由。
(2)计算该公司应补缴的增值税税款,列出计算过程。
(3)计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额,列出计算过程。
(4)该公司的行为属于何种税收违法行为?是否构成犯罪?分别说明理由。
选项
答案
(1)①业务(1)中,该企业将40万元转入待处理财产损益,但是没有作相应的进项税转出处理的做法是错误的。 应当转出的进项税额为:6.8万元。 ②业务(2)中,将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是错误的。 应当将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额,确认的销项税额为: 3.51÷(1+17%)×17%=0.51(万元) ③业务(3)中,购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算错误。 可以抵扣的进项税应当为:1×7%=0.07(万元) ④业务(4)中,企业将收取的包装物租金价外费用一并计入营业外收入的处理错误。应当确认的销项税额为:2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元) ⑤业务(5)中,将2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用发票作为6月份可抵扣的进项税额处理是错误的。 (2)该公司应当补缴的增值税为:6.8+0.51+0.03+0.34+1.87=9.55(万元) (3)该公司应缴纳的滞纳金为:9.55×0.5‰×24=0.1146(万元) 该公司应缴纳的罚款为:9.55×1.5=14.325(万元)。 (4)该公司的行为属于偷税行为。 偷税的比例为:9.55÷(100+9.55)×100%=8.72%。 偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的,构成偷税罪。因此,该公司的行为不构成偷税罪。
解析
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初级经济法基础题库初级会计专业技术资格分类
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初级经济法基础
初级会计专业技术资格
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