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南方职业大学为财政拨款的省属大学，实行国库集中支付制度，设备购置采用财政直接支付的方式。 资料一： 南方职业大学临时决定动用学校的预算资金采购一批高端电子设备(已被列人省集中采购目录)，采购金额约75万元(该省公开招标限额为50万元)。为了保证采购的公正性

admin2016-03-10  16
问题 南方职业大学为财政拨款的省属大学，实行国库集中支付制度，设备购置采用财政直接支付的方式。
资料一：
南方职业大学临时决定动用学校的预算资金采购一批高端电子设备(已被列人省集中采购目录)，采购金额约75万元(该省公开招标限额为50万元)。为了保证采购的公正性与严肃性，该校院长办公会决定，由分管行政的副院长挂帅，由学校后勤、教学及纪检部门组成一个采购班子，负责采购的具体事务。他们通过跑市场、搞调研，广泛征集供应商，共征集到1 2家相关供应商，随后他们制定了一定的采购门槛，经过筛选和比较，最后确定了5家公司作为邀请对象。然后他们又制定了相应的采购要求，并于7日内组织这5家公司进行了邀请招标，最终合同金额为65万元。
资料二：
201 4年3月，南方职业大学的内部审计部门按照国家有关规定，对本大学的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计过程中，发现南方职业大学201 3年12月的下列事项可能存在问题：
(1)201 3年12月1日，南方职业大学经主管部门审核，报同级财政部门审批，与甲企业签订采购合同。根据合同规定，南方职业大学向甲企业采购价值为950万元的大型设备，其中40％的合同款项由南方职业大学在合同签订后3日内支付，余款在收到设备后的30日内付清；南方职业大学在合同签订后1 5日内收到所购设备。
①2013年1 2月1日，南方职业大学在签订合同后，即向财政部门提交“财政直接支付申请书”，申请向甲企业支付380万元货款。会计处理为，增加事业支出380万元，同时增加财政补助收入380万元。12月3日，南方职业大学收到代理银行开具的“财政直接支付入账通知书”，代理银行已经将首付款380万元支付给甲企业，会计处理为：增加固定资产和非流动资产基金(固定资产)380万元。
②2013年12月15日，设备运抵南方职业大学，购货发票上注明价款950万元。南方职业大学验货无误。截至2013年12月31日，南方职业大学尚未就剩余的合同款项向财政部门提交“财政直接支付申请书”，也未进行会计处理。
(2)2013年12月5日，南方职业大学准备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套，价值1 500万元。南方职业大学将融资租赁事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。南方职业大学收到主管部门的批复后，于1 2月20日与租赁公司签订了租赁合同。合同规定：南方职业大学从当年开始，每年1 2月20日向租赁公司支付租金500万元，3年付清，期满后，该成套设备的产权归属南方职业大学。南方职业大学于合同签订当日以银行存款支付了首笔租金500万元，会计处理为：增加固定资产1 500万元，增加非流动资产基金(固定资产)1 000万元，减少银行存款500万元。
(3)201 3年12月1 0日，南方职业大学管理层研究决定，拟将一栋闲置的旧办公楼对外出租，年租金收入为95万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于2009年购置，资金来源为相关机构与个人的捐赠，账面价值为2 000万元。201 3年1 2月20日，南方职业大学收取当年办公楼租金95万元，款项存入银行。会计处理为：增加银行存款9 5万元，同时增加事业收入95万元。
(4)201 3年1 2月1 5日，南方职业大学管理层研究决定，拟以闲置设备作价出资，与乙公司共同设立一个独立经营运作的出国人员培训公司。该设备的账面价值为2 00万元，评估确认的价值为210万元。南方职业大学报主管部门审批后，与乙公司签订投资协议，办理了注册手续。会计处理为：增加长期投资200万元，减少固定资产200万元；同时，减少非流动资产基金(固定资产)200万元，增加非流动资产基金(长期投资)200万元。
(5)201 3年1 2月18日，南方职业大学管理层研究决定，将一台旧设备出售。该设备账面价值为2 000万元，售价为1 000万元。南方职业大学将出售设备事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。南方职业大学收到主管部门的批复后，将该设备出售，收取价款1 000万元存入银行。会计处理为：增加银行存款1 000万元，同时增加专用基金(修购基金)1000万元；减少非流动资产基金(固定资产)2 000万元，同时减少固定资产2 000万元。
假定本案例中资产配置、使用及处置的规定限额为800万元；不考虑相关税费因素。
要求：
根据资料一，回答以下问题：
(1)针对该校的上述做法，从政府采购角度分析行为是否规范，并说明理由。
(2)针对该校的上述做法，从事业单位内部控制的角度分析该校政府采购业务的主要风险，并提出控制措施。
选项
答案(1)①该省属院校对于用财政性资金采购视频会议系统成立了由学校后勤、教学及纪检人员组成的采购班子的行为不正确。 理由：本案例中所采购的货物——高端电子设备已被该省列入政府采购集中采购目录，必须委托集中采购机构代理采购。 ②该校没有将此采购项目列入财政预算，也没有获得任何部门批准，临时动用财政资金采购的行为不正确。 理由：《政府采购法》规定，政府采购项目必须列人财政预算，而且必须经过批准。该校并没有将此采购项目列入财政预算，也没有获得任何部门批准，而只是临时决定动用，说明该校在资金使用上的随意性，严重违反了国家的有关资金使用制度。 ③该项采购采用邀请招标的政府采购方式不正确。 理由：该省的公开招标数额标准为50万元，因此该项目必须采取公开招标的方式进行采购，而不能进行邀请招标；若因特殊情况需要进行邀请招标，也应该报请政府采购监管部门批准。 ④该校从12家供应商中直接人为地筛选5家供应商参加招标的方法不正确。 理由：根据《政府采购法》及《政府采购货物与服务招标投标管理办法》的规定，邀请招标，是指招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请三家以上供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。同时《政府采购货物与服务招标投标管理办法》中还给出了如下操作要求： 采用邀请招标方式采购的，招标采购单位应当在省级以上人民政府财政部门指定的政府采购信息媒体发布资格预审公告，公布投标人资格条件，资格预审公告的期限不得少于7个工作日。 投标人应当在资格预审公告期结束之日起三个工作日前按公告要求提交资格证明文件。招标采购单位从评审合格投标人中通过随机方式选择三家以上的投标人，并向其发出投标邀请书。因此，对照上述要求，结合本案例的实际情况，该校从12家供应商中直接人为地筛选5家供应商参加招标的方法也是不规范且不合法的，容易在对供应商的邀请筛选中出现随意、不公正甚至是暗箱操作的局面。 ⑤该校从确定邀请对象到组织邀请招标只用了7天时间不正确。 理由：《政府采购法》规定，货物和服务项目实行招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。 而本例中，该校从确定邀请对象到组织邀请招标只用了7天时间，从这一点说也违背政府采购的有关规定。 (2)从上述资料分析，该校面临的政府采购的主要风险是： ①没有编制采购预算，采购计划安排不合理，有可能导致采购失败或资金、资产浪费的风险； ②没有采用恰当的采购方式，或者在招标中存在不规范甚至违法行为，可能导致采购的产品价高质次等风险。 控制措施： ①该校应当按照“先预算、后计划、再采购”的工作流程，先填报集中采购预算，经过批复同意并录入采购计划后，方可实施采购。 ②该校应当加强对政府采购活动的管理，对政府采购采用归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财务、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。还应该加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购的方式、发布政府采购信息。
解析
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