某市区一家内资房地产开发公司在2013年1月一9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月一12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。该公司全

admin2015-05-29 52

问题某市区一家内资房地产开发公司在2013年1月一9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月一12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。则该公司应缴纳的土地增值税为( )万元(注：计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％)。

选项 A、927．6
B、796．2
C、729．6
D、792．6

答案D

解析 ①地价款为2400万元，开发成本为2600万元，开发费用=180+(2400+2600)×5%=430(万元)；地价款、开发成本和开发费用=2400+2600+430=5430(万元)。营业税、城建税、教育费附加=9600×5％×(1+7%+3％)=528(万元)。②准予扣除项目=5430+528+(2400+2600)×20％=6958(万元)；增值额=9600—6958=2642(万元)；增值率=2642÷6958≈37．97%；土地增值税=2642×30％=792．6(万元)。

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甲公司2012年7月1日从银行借入期限为4年的长期借款500万元，则2015年12月31日编制资产负债表时，该项借款应填入的报表项目是()。

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