甲公司2020年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下: (1)甲公司持有乙公司30%股权,能够对乙公司实施重大影响。甲公司对乙公司的长期股权投资是甲公司2020年2月1日购入的,其初始投资成本为1 000万元,投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为4

admin2022-05-10  25

问题 甲公司2020年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)甲公司持有乙公司30%股权,能够对乙公司实施重大影响。甲公司对乙公司的长期股权投资是甲公司2020年2月1日购入的,其初始投资成本为1 000万元,投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。2020年12月31日,乙公司盈利100万元。甲公司拟长期持有对乙公司的股权投资。
(2)2020年7月6日,甲公司自行研究开发的A专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。甲公司为开发A专利技术发生研究开发支出2 000万元,其中研究阶段支出800万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。预计使用10年,预计净残值为0,采用直线法摊销。假定甲公司A专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定,且研发过程中发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上允许再按照实际发生额的75%在税前加计扣除,形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。
(3)2020年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系2019年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3 600万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。甲、乙、丙公司不具有关联方关系。
(4)2020年3月1日,甲公司因销售产品承诺提供保修服务而确认500万元的预计负债。9月17日,发生保修支出150万元。假定按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素。回答下列问题。
关于相关资产在期末时的账面价值和计税基础,下列说法中正确的有(          )。

选项 A、长期股权投资账面价值为1 200万元,计税基础为1 000万元
B、无形资产账面价值为1 140万元,计税基础为1 995万元
C、商誉账面价值为2 600万元,计税基础为3 600万元
D、预计负债账面价值为350万元,计税基础为350万元

答案B,C

解析 期末,长期股权投资账面价值为1 230万元,计税基础为1 000万元,选项A不正确。无形资产账面价值=1 200-60=1140(万元),计税基础=2 100-105=1 995(万元);商誉账面价值=3 600-1 000=2 600(万元),计税基础为3 600万元。所以选项B、C正确。预计负债账面价值=500-150=350(万元),计税基础为0,选项D不正确。
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