A公司2011年至2013年有关资料如下: (1)A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、一项投资性房地产、一项可供出售金融资产和一项无形资产。取得投资日,该组资产的公

admin2013-11-10  50

问题 A公司2011年至2013年有关资料如下:
(1)A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、一项投资性房地产、一项可供出售金融资产和一项无形资产。取得投资日,该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下:

(2)2011年1月2日,B公司可辨认净资产公允价值为16000万元,B公司除一项管理用固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为500万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。
(3)2011年度B公司实现净利润1980万元。2011年10月5日,B公司向A公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2011年12月31日,A公司将上述商品对外出售60%。
(4)2011年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。
(5)2012年B公司宣告并发放现金股利1000万元。
(6)2012年度B公司实现净利润2980万元。A公司将2011年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售,20l2年度B公司未发生其他计入所有者权盗的交易或事项。
(7)20l3年1月1日,A公司从证券市场上又购入B公司l0%股份,实际支付款项2000万元,对B公司仍具有晕大影响,未达到控制。当日B公司可辨认净资产账面价值为20060万元,公允价值为20160万元。假定该日B公司除一项无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为300万元,公允价值为400万元,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
(8)2013年度B公司实现净利润3000万元,无其他所有者权益变动且未发生任何内部交易。
假定:
(1)A公司、B公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
(2)不考虑所得税等其他因素的影响。
(3)A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
(4)固定资产计提折旧和无形资产摊销均影响当期损益。
要求:
编制A公司个别财务报表中2011年1月2日取得B公司30%股权投资的会计分录。

选项

答案借:长期股权投资一成本4770 累计摊销160 贷:银行存款870 其他业务收入2100 可供出售金融资产一成本650 一公允价值变动50无形资产960 投资收益100 营业外收入200 借:其他业务成本2000 贷:投资性房地产一成本1800 一公允价值变动200 借:公允价值变动损益200 贷:其他业务成本200 借:资本公积一其他资本公积50 贷:投资收益50 长期股权投资初始投资成本4770 万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额4800万元(16000×30%),其差额30万元应调整长期股权投资成本并确认营业外收入。 借:长期股权投资一成本30 贷:营业外收入 30

解析
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