首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
2009年1月2日,甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司,取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%,甲公司采用应税合并。(假定增值税税率为 17%)
2009年1月2日,甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司,取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%,甲公司采用应税合并。(假定增值税税率为 17%)
admin
2014-04-02
43
问题
2009年1月2日,甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司,取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%,甲公司采用应税合并。(假定增值税税率为 17%)
(1)2009年1月2日有关合并对价资料如下:
①库存商品的成本为800万元,存货跌价准备为100万元,公允价值为1000万元,增值税170万元;
②投资性房地产的账面价值为1900万元,其中成本为1500万元,公允价值变动(借方)为400万元,公允价值为2340万元;不考虑营业税;
③无形资产的原值2200万元,已计提摊销额200万元,公允价值为2200万元,应交营业税110万元;
④交易性金融资产的账面价值300万元,其中成本为350万元,公允价值变动(贷方) 50万元,公允价值250万元;
⑤另支付直接相关税费40万元。
购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元,其中股本为4000万元,资本公积为 1600万元,盈余公积100万元,未分配利润为300万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元,公允价值700万元。除此之外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(2)2009年4月10日乙公司分配现金股利100万元。2009年度乙公司共实现净利润 1000万元,提取盈余公积100万元。2009年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(假设不考虑所得税影响)。
(3)2010年4月10日乙公司分配现金股利900万元。2010年度乙公司实现净利润 1200万元,提取盈余公积120万元。2010年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(假设不考虑所得税影响)。
(4)内部交易资料如下:
①甲公司2009年5月15日从乙公司购进需安装设备一台,用于公司行政管理,设备含税价款877.50万元(增值税税率17%),相关款项于当日以银行存款支付,6月18日投入使用。该设备系乙公司生产,其成本为600万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零。2010年9月28日,甲公司变卖上述从乙公司购进的设备,将净亏损计入营业外支出。
②2009年甲公司向乙公司销售甲产品1000件,每件价款为2万元,成本为1.6万元,截至2010年年末,甲公司尚未收到有关货款。2009年年末,甲公司提取坏账准备20万元, 2009年年末已对外销售甲产品800件。至2010年年末该批甲产品尚有100件未对外出售。 2010年甲公司没有提取坏账准备。
要求:
编制2010年12月31日甲公司有关合并财务报表的调整抵消分录。
选项
答案
编制2010年12月31日甲公司有关合并财务报表的调整分录。 ①内部固定资产业务抵消分录 借:未分配利润——年初 150 贷:营业外支出 150 借:营业外支出 15 贷:未分配利润——年初 15 借:营业外支出 22.5 贷:管理费用 [150÷5×(9/12)]22.5 借:递延所得税资产 [(150-15)×25%]33.75 贷:未分配利润——年初 33.75 借:所得税费用 33.75 贷:递延所得税资产 [(150-15)×25%]33.75 ②内部存货业务抵消分录 借:未分配利润——年初 [200×(2-1.6)]80 贷:营业成本 80 借:营业成本 [100×(2-1.6)]40 贷:存货 40 借:递延所得税资产 (40×25%)10 所得税费用 10 贷:未分配利润——年初 20 借:应付账款 2340 贷:应收账款 2340 借:应收账款——坏账准备 20 贷:未分配利润——年初 20 借:未分配利润——年初 (20×25%)5 贷:递延所得税资产 5 ③将乙公司账面价值调整为公允价值(注意:上年的调整、抵消分录并不影响公司当年的个别报表,因此也不会影响到本年的个别报表。而本年的合并报表以本年的个别报表为依据编制,所以需要将上年的调整、抵消分录重新编制一次。) 借:固定资产 100 贷:资本公积 100 借:管理费用 (100/20)5 未分配利润——年初 5 贷:固定资产——累计折旧 10 ④调整将成本法调整为权益法 借:长期股权投资 584 贷:未分配利润——年初 (624-80)544 资本公积 40 子公司调整后的净利润=1200-5+(150-15)+(80-40)=1370(万元) 借:长期股权投资 (1370×80%)1096 贷:投资收益 1096 借:投资收益 (900×80%)720 贷:长期股权投资 720 借:长期股权投资 (60×80%)48 贷:资本公积 48 借:权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响(40+48)88 贷:可供出售金融资产公允价值变动净额 88 调整后的长期股权投资=6000+584+1096-720+48=7008(万元) ⑤长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消 借:股本 4000 资本公积——年初 1750 ——本年 60 盈余公积——年初 200 ——本年 120 未分配利润——年末 (880+1370-120-900)1230 商誉 1120 贷:长期股权投资 7008 少数股东权益 (7360×20%)1472 ⑥投资收益与利润分配的抵消 借:投资收益 (1370×80%)1096 少数股东损益 (1370×20%)274 未分配利润——年初 880 贷:提取盈余公积 120 对所有者(或股东)的分配 900 未分配利润——年末 1230
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/eeVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列与重大错报风险相关的表述中,正确的是()。
下列各项通过业务流程层面控制的是()。
(2011年真题)人民法院在审理过程中确定了归责原则,下列有关归责原则的说法中.正确的是()。
(2015年)下列有关存货监盘的说法中,正确的是()。
注册会计师审查无形资产的增减及计价时,不应专门审查的是( )。
注册会计师对财务报表进行审计时,一般无需专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中,不正确的是()。
根据审计准则的规定,在记录实施审计程序的性质、时间和范围时,应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时,下列做法正确的是()。
甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额,丙出资人通过与银行串通编造虚假的银行进账单,虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验,并委派A注册会
在细节测试中,影响样本规模的以下表述中错误的是()。
A注册会计师负责审计X公司2017年财务报表。在实施存货监盘程序时,A注册会计师了解到X公司存货采用永续盘存制核算,同时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素,以下各项中,最可能导致这种情况的是()。
随机试题
关于社会工作研究方法论的说法,正确的是()。
治疗支原体肺炎首选的抗生素是
医疗机构工作人员上岗工作,必须佩带
A.尿三氯化铁试验B.尿蝶呤分析C.染色体分析D.血清铜蓝蛋白测定E.uthrie试验
甲与乙与2006年结婚,婚后二人感情不和,常常为琐事争吵。甲与乙多次协商离婚,均因财产问题无法达成一致而未成。2012年6月甲向法院提起诉讼。要求解除与乙的婚姻关系。据此,请回答以下问题:如果乙在2012年向法院起诉前两年已离家出走,法院应如何处理?(
某市法院审理本市第一起醉酒驾车刑事案件。下列哪一说法是正确的?(2011年试卷二第34题)
按照()的观点,建设项目的组织管理需要对整个项目进行全面分析,实施建设项目目标集成化管理。
某单位工程为单层钢筋混凝土排架结构,共有60根柱子,32m空腹屋架,监理工程师批准的网络计划如图5-2所示(图中工作持续时间以月为单位):该工程施工合同工期为18个月,质量标准要求为优良。在施工过程中监理工程师发现刚拆模的钢筋混凝土柱子中有1
《建设工程安全生产管理条例》涉及( )。
子过程Plus完成对当前库中"教师表"的工龄字段都加1的操作。SubPlus()DimcnAsNewADODB.ConnectionDimrsAsNewADODB.Recordset
最新回复
(
0
)