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  3. 天津市安路汽车租赁公司是一家专门从事汽车租赁服务的公司，属于小规模纳税人。2013年10月发生如下业务： 　　(1)10月安路公司取得散客汽车租赁收入85万元(含税)，另收取客户支付的超时违约金3万元和汽车额外清理费用1万元。 　　(2)10月与某婚庆公司

天津市安路汽车租赁公司是一家专门从事汽车租赁服务的公司，属于小规模纳税人。2013年10月发生如下业务： 　　(1)10月安路公司取得散客汽车租赁收入85万元(含税)，另收取客户支付的超时违约金3万元和汽车额外清理费用1万元。 　　(2)10月与某婚庆公司

admin2014-02-24  31
问题 天津市安路汽车租赁公司是一家专门从事汽车租赁服务的公司，属于小规模纳税人。2013年10月发生如下业务：
　　(1)10月安路公司取得散客汽车租赁收入85万元(含税)，另收取客户支付的超时违约金3万元和汽车额外清理费用1万元。
　　(2)10月与某婚庆公司达成租车协议，将公司的一辆高端宾利车租赁给婚庆公司，租赁期间为3年，公司当月收取婚庆公司预付的第一年的租金30万元。
　　(3)10月经公司管理层批准，将一套市场价值50万元房产无偿奖励给公司上年度有突出奉献的员工。该房产公司购置原价为40万元。
　　要求上述内容，请回答以下问题；
　　(1)请计算当月与婚庆公司签订的租车协议应纳增值税，并说明理由。
　　(2)请分析公司将房产奖励给员工应纳的营业税，并说明理由。
　　(3)请计算安路公司2013年10月应缴纳的、城建税及教育费附加。
选项
答案(1)安路公司取得的预付租金应纳增值税=30×3％=0．9(万元)根据税法规定，纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 　　(2)安路公司将房产奖励给员工应纳的营业税=(50－40)×5％=0．5(万元)根据税法规定，单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或个人，视同发生应税行为按规定征收营业税。所以安心公司应视同销售房产计算营业税。 　　(3)取得散客汽车租赁收入应缴纳增值税=(85+3+1)÷(1+3％)×3％=2．59(万元)应缴城建税教育费附加=(2．59+0．9+0．5)×(7％+3％)=0．4(万元)
解析
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