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  3. 甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。甲乙公司为同一集团内的两个子公司。2014．年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款尚未支付。2014年12月末，乙公

甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。甲乙公司为同一集团内的两个子公司。2014．年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款尚未支付。2014年12月末，乙公

admin2016-02-01  31
问题 甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。甲乙公司为同一集团内的两个子公司。2014．年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1．2万元，每件销售价格为1．5万元，货款尚未支付。2014年12月末，乙公司该批商品全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1．05万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响．则2014年末有关抵消的会计处理，不正确的是(  )。
选项 A、借：营业收入    1 50
  贷：营业成本    150
B、借：营业成本    30
  贷：存货    30
C、借：资产减值损失    30
  贷：存货一存货跌价准备    30
D、借：应付账款    1 75．5
    贷：应收账款    175．5
答案C
解析 乙公司计提了45[(1.5－1．05)×100]万元的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提1 5[1(1．2－1．05)×100]万元的存货跌价准备，所以应将多计提的30万元跌价准备全部予以抵消。
  借：存货一存货跌价准备    30
    贷：资产减值损失    30
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