甲公司2018年度全年实现销售收入20000万元，实际发生业务招待费330万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的5‰。甲公司决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据2019年度没有变化)聘请税务师事务所进行2019年度业务招待费的税收筹划。税务师给出的

admin2019-11-13 50

问题甲公司2018年度全年实现销售收入20000万元，实际发生业务招待费330万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的5‰。甲公司决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据2019年度没有变化)聘请税务师事务所进行2019年度业务招待费的税收筹划。税务师给出的咨询建议是将甲公司的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售子公司(以下简称“乙公司”)。甲公司生产的产品以18000万元销售给乙公司，乙公司再以20000万元对外销售。330万元的业务招待费在两个公司之间进行分配，甲公司承担160万元，乙公司承担170万元。
计算2018年甲公司业务招待费超标对当年企业所得税的影响。

选项

答案2018年甲公司业务招待费超标对企业所得税的影响：甲公司业务招待费超标，依据税法规定需要进行纳税调整。业务招待费应根据实际发生额的60％和销售(营业)收入的5‰两个指标进行调整。调整数据计算如下：业务招待费实际发生额的60％为：330×60％=198(万元) 销售(营业)收入的5‰为：20000×5‰=100(万元) 企业所得税税前允许扣除100万元，超标230万元(330—100)；应调增应纳税所得额230万元。超标部分应纳企业所得税为：230×25％=57．5(万元)。

解析

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