甲企业为增值税一般纳税人，2020年6月发生下列业务： (1)销售食用盐2箱，开具普通发票，收取价税合计金额3390元，另收取包装费226元。 (2)销，售化妆品一批，开具增值税专用发票上注明的增值税税额1360元，当期随同销售化妆品而发出包装物收取押金2

admin2022-06-13 76

问题甲企业为增值税一般纳税人，2020年6月发生下列业务：
(1)销售食用盐2箱，开具普通发票，收取价税合计金额3390元，另收取包装费226元。
(2)销，售化妆品一批，开具增值税专用发票上注明的增值税税额1360元，当期随同销售化妆品而发出包装物收取押金2340元，合同约定的期限为4个月。
(3)出租一批包装物，取得包装物租金收入(不含税)6000元。
(4)将乙产品生产技术转让，开具普通发票，取得收入12000元。
(5)国内购进生产用原材料，取得普通发票，支付价税合计金额2900元。
(6)接受境外单位提供的交通运输服务，支付不含税运费5000元，从税务机关取得的解缴税款完税凭证上注明的增值税税额为450元。
计算甲企业当期应确认的增值税销项税额。

选项

答案业务：食用盐适用的增值税税率为9%，收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计征增值税，但是需要作价税分离，应确认的销项税额=(3390+226)÷(1+9%)×9%=298.57(元)。业务：随同销售化妆品而发出包装物收取的押金，应在包装物逾期未退，没收押金时，并入销售额征税，收取当期不征税，应确认的销项税额为1360元。业务：出租包装物属于有形动产租赁服务，增值税税率为13%，应确认的销项税额=6000×13%=780(元)。业务：技术转让属于免征增值税项目。甲企业当期应确认的增值税销项税额=298.57+1360+780=2438.57(元)。

解析

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